01.01.2002 ОС первоначальной стоимостью до 10 000 рублей в налоговом учете были списаны на затраты, а в бухгалтерском - по ним продолжает начисляться амортизация. Как отразить это в бухучете? |
29.08.2012 18:27 |
Основные средства стоимостью до 10 000 рублей за единицу для целей налогообложения прибыли согласно статье 256 НК РФ не являются амортизируемым имуществом и подлежат списанию в полной сумме на уменьшение налоговой базы по мере ввода их в эксплуатацию. Для целей бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость таких активов также разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Однако это касается только тех основных средств, которые были приобретены после 01.01.2002. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей за единицу, которые были введены в эксплуатацию до этой даты, должны по-прежнему учитываться на счете 01 "Основные средства". Амортизация по ним начисляется в общем порядке до полного погашения их стоимости или до выбытия. Согласно статье 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость этих объектов по состоянию на 01.01.2002 была списана на расходы переходного периода. Вследствие этого сумма амортизации, начисляемая после 01.01.2002, не будет уменьшать налоговую базу, в связи с чем образуются отрицательные постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства, которые подлежат учету в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". ПримерВ составе основных средств ООО "Радуга" на 01.01.2002 числится фотоаппарат, первоначальная стоимость которого0 равна 9 500 руб., сумма начисленной амортизации - 2 260 руб. Месячная сумма амортизации - 113 руб. На вопрос отвечал В.В. Патров, |