Налог на прибыль: изменения и другие практические вопросы |
03.10.2012 16:10 |
Р. И. Рябова, консультант ИПБ России Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия" На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены вопросы применения новых положений Налогового кодекса, которые связаны с налогом на прибыль. Мероприятие провела Раиса Ивановна Рябова, консультант ИПБ России, советник налоговой службы 2 ранга. В течение 2011 года в Налоговый кодекс было внесено значительное количество изменений, б'Oльшая часть которых вступила в силу с 1 января 2012 года. Среди новшеств, например, возможность определенным компаниям создавать консолидированную группу налогоплательщиков с целью исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата деятельности компаний. Компания до вступления в консолидированную группу налогоплательщиков (КГН) имела убыток. Можно ли его учесть в период нахождения в КГН?
Нет, нельзя. Убыток, который имела компания до вступления в КГН, можно будет учесть только после выхода из консолидированной группы, если не истекли 10 лет с момента возникновения этого убытка. Мы поставили по заказу продукцию контрагенту, но она ему уже не нужна, и он не подписывает акт выполненных работ. Должны ли мы включить в наш доход не принятую заказчиком продукцию? Нет, в доход стоимость не принятых заказчиком товаров включать не нужно. Налоговым кодексом предусмотрена возможность включать в расходы затраты по заказам, не принятым заказчиком1. Однако экономическую обоснованность такого включения будут оспаривать налоговики. ОС приобретено по лизингу. Учитывается на балансе лизингополучателя в соответствии с договором. По договору оплата имущества идет по графику платежей ежемесячно. Первый платеж — 30 процентов от стоимости имущества, остальная стоимость разбита равномерно на 23 месяца. Можем ли мы включить в расходы первый платеж в полном объеме?
В налоговом законодательстве нет запрета на неравномерное распределение лизинговых платежей. Поэтому вы можете включить в расходы весь первый платеж, даже если он отличается от последующих. Одно замечание — данный платеж не должен быть определен в договоре лизинга как авансовый. Дивиденды получила компания, которая применяет «упрощенку». Должна ли она включить сумму дивидендов в доходы при расчете налога на УСН?
Нет, не должна. Налог на прибыль с дивидендов начисляет и уплачивает компания — источник выплат, в данном случае она является налоговым агентом по налогу на прибыль. Поэтому дивиденды, выплаченные «упрощенцу», приходят ему уже за вычетом налога, и обязанности включать в доход сумму полученных дивидендов у компании не возникает2. Директор компании (единственный учредитель) передает безвозмездно основное средство как вклад в имущество. Как в таком случае определить первоначальную стоимость ОС?
Определять стоимость безвозмездно полученного основного средства нужно исходя из его рыночной цены с учетом сопутствующих расходов3. Отмечу, что такое основное средство нужно амортизировать по общим правилам. В I квартале был создан резерв по сомнительным долгам, но не использовался для покрытия безнадежных долгов. В следующем отчетном периоде компания решила не создавать такой резерв. Что делать с первым неиспользованным резервом, как его правильно учесть? Сумму неиспользованного резерва нужно включить в состав внереализационных доходов4. Минфин России придерживается такой же позиции5. Как определить амортизационную группу здания, если оно поступило нам без документов? Для бывшего в эксплуатации здания амортизационную группу можно определить на основании статьи 258 Налогового кодекса исходя из срока полезного использования основного средства для соответствующей амортизационной группы6. Дивиденды, выплаченные в 2011 году, вернулись в 2012 году в связи с отсутствием адресата. Таким образом, по налогу на прибыль образовалась переплата. Как сделать корректировку в налоговой декларации?
Подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 год. В листе 3 декларации нужно исключить сумму уплаченных дивидендов и исправить сумму налога. Компания понесла затраты в связи с подготовкой площадки под строительство здания. Но через некоторое время стройка объекта была отменена. Как это отразить в бухгалтерском учете? Со счета 08, на котором были накоплены расходы по подготовке стройплощадки, нужно списать затраты на счет 91. Проводка выглядит так: Как можно списать расходы на проведение презентации для своих клиентов? Полностью или нормировать?
Если оформить презентацию как переговоры с контрагентами, то учесть затраты можно как представительские, их нужно нормировать. Норматив составляет 4 процента от расходов на оплату труда в компании7. Если же оформить презентацию как рекламную акцию, то расходы можно списать как рекламные в пределах 1 процента выручки от реализации8. Можно ли создавать резерв по сомнительным долгам, если у компании имеется убыток? Можно. Создание резерва в налоговом учете — это право, а не обязанность компании9. Если в учетной политике закреплено создание резерва, то даже при наличии убытка его можно создавать с целью списывать за счет такого резерва безнадежную дебиторскую задолженность. Напомню, что создавать резерв по сомнительным долгам можно компаниям, которые применяют метод начисления для расчета налога на прибыль. Сноски: |