Налоговый учет возмещения работнику затрат по уплате процентов на строительство или приобретение жилья |
29.08.2012 17:11 | ||
Подробные разъяснения приводят специалисты проекта "1С:Консалтинг.Стандарт". С 1 января 2009 года к числу расходов на оплату труда отнесены затраты на возмещение работникам уплаченных процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения в размере не более 3 % от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Указанная норма будет действовать три года: с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ). Обратите внимание: данное положение распространяется только на расходы, относящиеся к периоду начиная с 1 января 2009 года. В то время как дата заключения работником договора кредита (займа) значения не имеет. Указанные выплаты не будут также облагаться ЕСН и НДФЛ (подп. 17 п. 1 ст. 238, п. 40 ст. 217 НК РФ). Документальное подтверждение расходов Нормирование расходов
Чтобы работодатель смог возместить сотруднику затраты на уплату процентов по займам и кредитам, направленным на строительство или приобретение жилого помещения, и затем учесть выплаченные суммы в целях налогообложения прибыли, работник должен представить подтверждающие документы. Прежде всего, это письменное заявление работника о возмещении ему указанных расходов. К заявлению надо приложить копии документов, свидетельствующих о том, что кредит/заем получен и израсходован на приобретение или строительство жилого объекта. К таким документам, в частности, относятся:
Кроме того, от работника необходимо получить копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату процентов за пользование заемными (кредитными) средствами. Вместо копий платежных документов работник может принести справку от кредитора о сумме процентов, фактически уплаченных по заемным (кредитным) средствам за определенный период. На основании письменного заявления сотрудника и представленных документов руководитель организации-работодателя издает приказ о возмещении работнику расходов. В приказе целесообразно указать возмещаемую сумму и сроки компенсации, а также вид и адрес жилого помещения, дату его приобретения, наименование (фамилию, имя, отчество) кредитора. Приняв решение о возмещении работнику расходов на уплату процентов, работодатель должен прописать это в трудовом договоре, заключенном с сотрудником, и (или) в коллективном договоре. Ведь в абзаце 1 статьи 255 НК РФ прямо указано, что в расходы на оплату труда включаются начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Таким образом, только закрепив в трудовом договоре положение о возмещении работнику расходов на уплату процентов, организация-работодатель сможет включить в расходы на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, суммы подобного возмещения.
Расходы организации на возмещение сотрудникам процентов по заемным средствам, направленным на строительство или приобретение жилья, в налоговом учете нормируются. При расчете налога на прибыль за отчетный (налоговый) период организация может учесть указанные расходы в размере, не превышающем 3-х процентов от величины расходов компании на оплату труда за данный период. К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми (коллективными) договорами. В частности, к расходам на оплату труда относятся:
При расчете норматива не учитываются, в частности:
|