В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819.

Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Однако, в силу пункта 1 статьи 1 НК РФ Закон № 173-ФЗ не относится к актам законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, налоговый орган не может привлечь организацию к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в налоговый орган отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, предусмотренный пунктом 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, так как ответственность по данному основанию наступает за непредставление сведений предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

На вопросы отвечал
М.Ю. Лермонтов,
консультант Минфина России