Каковы налоговые последствия при неоплате услуг субагнентов? Печать
17.10.2012 16:56

Рассмотрим ситуацию на практическом примере, который содержался в письме посетителя нашего сайта:

Мы оказали услуги по организации перевозки груза, собрали все документы, подтверждающие произведенные расходы (полученные от субагентов), выставили заказчику счет-фактуру и акт выполненных работ, получили деньги от заказчика, но сами не оплатили услуги субагентов.

Какие последствия (в налоговом плане) это может иметь для нас и для нашего заказчика?

В соответствии с положениями ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

Таким образом, затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в зависимости не от факта их оплаты, а в зависимости от того, относятся ли они к выручке данного налогового периода.

Исходя из вышесказанного, заказчики транспортной перевозки принимают к учету затраты на основании выставленных транспортной организацией расчетных документов (акта выполненных работ, счета-фактуры), соотносят их со своей выручкой соответствующего налогового периода и уменьшают на их величину налогооблагаемую прибыль. В случае оплаты счетов транспортной организации заказчик предъявляет к возмещению из бюджета сумму НДС в соответствии со счетом-фактурой, выставленным транспортной организации.

В данных условиях транспортная организация также соотносит свои доходы соответствующего налогового периода и расходы, исчисленные на основании счетов, выставленных субагентами, и уменьшает свою налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль. Что касается НДС, то предъявить его к возмещению из бюджета транспортная организация сможет лишь после оплаты счетов субагентов.

На вопрос отвечала бухгалтер-консультант А.А. Луцкая.