Рассмотрим данную ситуацию на примере из практики, который содержался в письме посетителя нашего сайта:

На балансе нашего предприятия на 01.01.2002 находится имущество (основные средства, приобретенные за деньги), стоимостью менее 2000 руб. за единицу. Согласно 25 главе НК РФ к амортизируемому имуществу относится имущество, стоимостью более 10 000 руб.. При этом все имущество, стоимостью менее 10 000 руб., включается в материальные затраты в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Правомерны ли будут наши действия с точки зрения налогового и бухгалтерского учета, если мы спишем объекты основных средств, стоимостью менее 2 000 руб. за единицу, на издержки производства (материальные затраты) в первом квартале 2002 года? Если же нет, то как мы должны поступить с данным имуществом для налогового и бухгалтерского учета?

На основании положений ст. 256 НК РФ имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10 000 руб., не включается в состав амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Вышеуказанные операции отражаются только в налоговом учете предприятия, а именно - в регистрах налогового учета, на основании которых предприятие исчисляет налог на прибыль.

В бухгалтерском же учете подобные основные средства должны отражаться на счетах учета основных средств на протяжении всего срока службы. В то же время, по основным средствам, стоимость которых менее 2 000 руб., рекомендуется единовременно начислить износ в полном размере с отнесением полученной суммы на издержки производства.

Таким образом, в налоговом учете по основным средствам, стоимостью 10 000 руб., необходимо сделать запись о единовременном отнесении всей стоимости основного средства в состав материальных расходов. В бухгалтерском учете необходимо отражать имущество, стоимостью до 2 000 руб., в составе основных средств, но можно единовременно начислить износ по нему в размере полной стоимости.

На вопрос отвечала бухгалтер-консультант А.А. Луцкая