Рассмотрим этот вопрос на числовом примере.

Предприятие в 1998 году получило убыток (стр.390 баланса) - 22 454 руб. (:5 = 4 490,8)

В 1999 году получило убыток - 4 585 руб. (: 5 = 917 руб.)

В 2000 году получило убыток - 2 111 руб. (: 5 = 422,2)

Резервных и аналогичных фондов нет.

В 2001 году организация получила прибыль.

Итак, как будет рассчитываться льгота по налогу на прибыль в декларации по налогу от прибыли (пункт 4)?

В 2001 году - 5830-00 (4 490,8 + 917 + 422,2);

в 2002 году - 5830-00;

в 2003 году - 5830-00;

в 2004 году - 1339-20 (917 + 422,2)

в 2005 году - 422-20

В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 (в ред. от 09.05.2001) «О налоге на прибыль предприятий и организаций» для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).

Таким образом, в законодательном акте однозначно указано, что льгота по налогу на прибыль распространяется только на покрытие убытка предыдущего года, то есть воспользоваться ею в нашем случае можно только на покрытие убытка 2000 года, а именно - в размере 422,2 руб. ежегодно с 2001 по 2005 год.

На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая. Материал предоставлен компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург