|
Организация применяет УСН, объект налогообложения - "Доходы минус расходы". Можно ли признать в расходах минимальный налог и занести в книгу учета доходов и расходов?
|
|
Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого при применении УСН, меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить величину разницы между суммой уплаченного минимального налога за период и суммой налога, исчисленного за тот же период в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.
Пример
|
По данным налогового учета за 2011 год получено: доход - 900 000 руб., расход - 850 000 руб., ставка налога - 15 %. Определим сумму налога, подлежащего уплате:
- сумма, исчисленного в общем порядке налога - (900 000 - 850 000) х 15 % = 7 500 руб.;
- минимальный налог - (900 000 х 1 %) = 9 000 руб.
Учитывая, что налог, исчисленный в общем порядке (7 500 руб.) меньше суммы минимального налога (9 000 руб.), уплате подлежит минимальный налог в размере 9 000 руб. Сумма налога исчисленного в общем порядке в размере 7 500 руб. не уплачивается.
Разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1 500 руб. (9 000 руб. - 7 500 руб.) может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2012 году.
|
Подробнее о минимальном налоге при УСН читайте в справочнике по Упрощенной системе налогообложения в разделе "Налоги и взносы" на ИТС.
|
Бухгатерский отчет и налогооблажение 
