Учет тестер-стендов при продаже косметики

29.10.2012 11:12

Наша организация занимается оптовой торговлей косметической продукцией. Для лучшего позиционирования товара в магазинах ритейлеров, мы устанавливаем тестер-стенды (по устной договоренности). Данные тестер-стенды числятся у нас на балансе как введенные в эксплуатацию ОС. Наши ритейлеры отказываются заключать договор аренды или ответственного хранения на данное оборудование. Можем ли мы в условия договора поставки товара, включить пункт об обязанности с нашей стороны предоставить данное оборудование? Какие налоговые последствия могут быть при включении такого пункта в договор?

Насколько мы поняли, указанные тестер-стенды являются вашим имуществом. Согласно пункту 2 статьи 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

В отношении указанных объектов собственности какие бы то ни было ограничения гражданского оборота отсутствуют. То есть вы можете совершать с ними любые действия, в том числе устанавливать их в магазинах ваших контрагентов. Ничего противозаконного в предлагаемом вами пункте договора нет.

При этом следует учитывать, что согласно статьям 210 и 211 ГК РФ бремя содержания имущества и риск случайной гибели возлагаются на собственника, если иное не предусмотрено договором.

Что касается налоговых последствий, то объектом налогообложения являются:

реализация товаров (работ, услуг) - по НДС;

доходы, уменьшенные на величину расходов - по налогу на прибыль.

Так как в данном случае право собственности вами не утрачивается, то реализация отсутствует. Следовательно, объекта налогообложения НДС нет. Отсутствует и объект налогообложения по налогу на прибыль, так как ваши контрагенты не выплачивают вам арендную плату.

С нашей точки зрения, есть небольшая вероятность того, что при проверке налоговый орган придет к выводу, что вы передали своим контрагентам данные объекты в безвозмездное пользование. В этом случае у вас возникает объект налогообложения по НДС, а у ваших контрагентов - по налогу на прибыль. Налогооблагаемой базой по налогам в этом случае будет рыночная стоимость аренды такого имущества. Поэтому мы бы рекомендовали предусмотреть в договоре арендную плату в символическом размере.