Home Бухгалтерский учет Бухгалтерские проводки по учету операций с ценными бумагами.
Бухгалтерские проводки по учету операций с ценными бумагами. PDF Печать E-mail
03.09.2012 15:24

Бухгалтерские проводки по учету операций с ценными бумагами.

В соответствии с Приложением 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61 от 18.06.97 г.
Е.А. Чекмарев, начальник Отдела банковского аудита ЗАО 'Центр экономических экспертиз и аудиторских услуг "Мосаудит",
журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях"

// Е.А. Чекмарев, начальник Отдела банковского аудита ЗАО 'Центр экономических экспертиз и аудиторских услуг "Мосаудит"

Примечания.

1. Условные обозначения лицевых счетов: ТП торговый портфель, ИП инвестиционный портфель, ПУ предварительные услуги по приобретению ценных бумаг, ЗП затраты по приобретению (при списании "в целом по портфелю"), ЗР затраты по реализации в отчетном периоде (при списании "в целом по портфелю").

2. Счета по учету денежных средств корреспондентские счета, расчетные, текущие счета клиентов, счет кассы.

3. Корсчета корреспондентские счета "НОСТРО" и "ЛОРО".

N п.п. Название операции Дебет счета Кредит счета
Операции с долговыми обязательствами
1. Приобретение долговых обязательств
1.1. Приобретение долговых обязательств в торговый портфель
1.1.1. Приобретение долговых обязательств без посредников  (поставка ценной бумаги и расчеты в день заключения сделки)
1.1.1.1. Приобретение долговых обязательств Российской Федерации в торговый портфель 50104 Счета по учету денежных средств
1.1.1.2. Приобретение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти в торговый портфель 50105 Счета по учету денежных средств
1.1.1.3. Приобретение долговых обязательств банков в торговый портфель 50106 Счета по учету денежных средств
1.1.1.4. Приобретение прочих долговых обязательств в торговый портфель 50107 Счета по учету денежных средств
1.1.1.5. Приобретение долговых обязательств иностранных государств в торговый портфель 50108 Счета по учету денежных средств
1.1.1.6. Приобретение долговых обязательств банковнерезидентов в торговый портфель 50109 Счета по учету денежных средств
1.1.1.7. Приобретение прочих долговых обязательств нерезидентов в торговый портфель 50110 Счета по учету денежных средств
1.1.1.8. Приобретение некотируемых долговых обязательств Российской Федерации в торговый портфель 50205ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.9. Приобретение некотируемых долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти в торговый портфель 50206ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.10. Приобретение некотируемых долговых обязательств банков в торговый портфель 50207ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.11. Приобретение некотируемых прочих долговых обязательств в торговый портфель 50208ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.12. Приобретение некотируемых долговых обязательств иностранных государств с торговый портфель 50209ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.13. Приобретение некотируемых долговых обязательств банковнерезидентов в торговый портфель 50210ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.14. Приобретение некотируемых прочих долговых обязательств нерезидентов в торговый портфель 50211ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.15. Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.16. Оплата консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением долговых обязательств 50905ПУ Счета по учету денежных средств
1.1.1.17. Оплата затрат, связанных с приобретением долговых обязательств 50905ТП Счета по учету денежных средств
1.1.1.18. Перевод ранее произведенных затрат по оплате консультационных и информационных услуг, при приобретении долговых обязательств 50905ТП 50905ПУ
1.1.1.19. Учет затрат по выполненным, но не оплаченным услугам, связанных с приобретением долговых обязательств 50905ТП 47422
1.1.1.20. Оплата услуг, связанных с приобретением долговых обязательств в торговый портфель 47422 Счета по учету денежных средств
1.1.1.21. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 70209 50212
1.1.2. Приобретение долговых обязательств без посредников  (расчеты в день заключения сделки, поставка ценной бумаги осуществляется позже)
1.1.2.1. Перевод денежных средств по сделке 47408 Счета по учету денежных средств
1.1.2.2.1 Поставка долговых обязательств 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП 47408
1.1.2.2.2 Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ТП 47408
1.1.2.3. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 70209 50212
1.1.3. Приобретение долговых обязательств (поставка ценной бумаги в день заключения сделки, расчеты осуществляются позже)
1.1.3.1.1 Получение долговых обязательств 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП 47407
1.1.3.1.2 Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ТП 47407
1.1.3.2. Перевод денежных средств 47407 Счета по учету денежных средств
1.1.3.3. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 70209 50212
1.1.4. Приобретение долговых обязательств через брокера
1.1.4.1. Перевод денежных средств брокеру 30602 30102, корсчетов
1.1.4.2.1 Приобретение долговых обязательств 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП 30602
1.1.4.2.2 Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ТП 30602
1.1.4.3. Оплата услуг брокера, связанных с приобретением долговых обязательств 50905ТП 30602
1.1.4.4. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 70209 50212
1.2. Приобретение долговых обязательств в инвестиционный портфель
1.2.1. Приобретение долговых обязательств без посредников  (поставка ценной бумаги и расчеты в день заключения сделки)
1.2.1.1. Приобретение котируемых долговых обязательств Российской Федерации в инвестиционный портфель 50305 Счета по учету денежных средств
1.2.1.2. Приобретение котируемых долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти в инвестиционный портфель 50306 Счета по учету денежных средств
1.2.1.3. Приобретение котируемых долговых обязательств банков в инвестиционный портфель 50307 Счета по учету денежных средств
1.2.1.4. Приобретение котируемых прочих долговых обязательств в инвестиционный портфель 50308 Счета по учету денежных средств
1.2.1.5. Приобретение котируемых долговых обязательств иностранных государств в инвестиционный портфель 50309 Счета по учету денежных средств
1.2.1.6. Приобретение котируемых долговых обязательств банковнерезидентов в инвестиционный портфель 50310 Счета по учету денежных средств
1.2.1.7. Приобретение котируемых прочих долговых обязательств нерезидентов в инвестиционный портфель 50311 Счета по учету денежных средств
1.2.1.8. Приобретение некотируемых долговых обязательств Российской Федерации в инвестиционный портфель 50205ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.9. Приобретение некотируемых долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти в инвестиционный портфель 50206ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.10. Приобретение некотируемых долговых обязательств банков в инвестиционный портфель 50207ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.11. Приобретение некотируемых прочих долговых обязательств в инвестиционный портфель 50208ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.12. Приобретение некотируемых долговых обязательств иностранных государств в инвестиционный портфель 50209ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.13. Приобретение некотируемых долговых обязательств банковнерезидентов в инвестиционный портфель 50210ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.14. Приобретение некотируемых прочих долговых обязательств нерезидентов в инвестиционный портфель 50211ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.15. Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.16. Оплата затрат, связанных с приобретением долговых обязательств в инвестиционный портфель 50905ИП Счета по учету денежных средств
1.2.1.17. Перевод ранее произведенных затрат по оплате консультационных и информационных услуг, при приобретении долговых обязательств 50905ИП 50905ПУ
1.2.1.18. Учет затрат по выполненным, но не оплаченным услугам, связанных с приобретением долговых обязательств 50905ИП 47422
1.2.1.19. Оплата услуг, связанных с приобретением долговых обязательств в инвестиционный портфель 47422 Счета по учету денежных средств
1.2.1.20. Создание резерва на возможные потери 70209 50213
1.2.1.21. Создание резерва на возможные потери 70209 50312
1.2.2. Приобретение долговых обязательств без посредников  (расчеты в день заключения сделки, поставка ценной бумаги осуществляется позже)
1.2.2.1. Перевод денежных средств по сделке 47408 Счета по учету денежных средств
1.2.2.2.1 Поставка долговых обязательств с зачислением в инвестиционный портфель 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП 47408
1.2.2.2.2 Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ИП 47408
1.2.2.3. Создание резерва на возможные потери 70209 50213
1.2.2.4. Создание резерва на возможные потери 70209 50312
1.2.3. Приобретение долговых обязательств (поставка ценной бумаги в день заключения сделки, расчеты осуществляются позже)
1.2.3.1.1 Получение долговых обязательств с зачислением в инвестиционный портфель 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП 47407
1.2.3.1.2 Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ИП 47407
1.2.3.2. Перевод денежных средств 47407 Счета по учету денежных средств
1.2.3.3. Создание резерва на возможные потери 70209 50213
1.2.3.4. Создание резерва на возможные потери 70209 50312
1.2.4. Приобретение долговых обязательств через брокера
1.2.4.1. Перевод денежных средств брокеру 30602 30102, корсчетов
1.2.4.2.1 Приобретение долговых обязательств с зачислением в инвестиционный портфель 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП 30602
1.2.4.2.2 Учет уплаченного при приобретении долговых обязательств купонного (процентного) дохода 50406ИП 30602
1.2.4.3. Оплата услуг брокера, связанных с приобретением долговых обязательств 50905ИП 30602
1.2.4.4. Создание резерва на возможные потери 70209 50213
1.2.4.5. Создание резерва на возможные потери 70209 50312
1.3. Приобретение долговых обязательств профессиональным участником рынка ценных бумаг на бирже
1.3.1.1. Отражение сделок по приобретению долговых обязательств в торговый портфель 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110 47403, 47404
1.3.1.2. Уплаченный купонный доход при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50406ТП 47403, 47404
1.3.2.1. Отражение сделок по приобретению долговых обязательств в инвестиционный портфель 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311 47403, 47404
1.3.2.2. Уплаченный купонный доход при приобретении долгового обязательства в инвестиционный портфель 50406ИП 47403, 47404
1.3.3. Учет затрат по приобретению долговых обязательств 50905ЗП 47403, 47404
1.3.4. Создание резерва на возможные потери 70209 50312
2. Переоценка котируемых долговых обязательств торгового портфеля и корректировка резерва под обесценение ценных бумаг
2.1. Переоценка котируемых долговых обязательств при повышении стоимости вложений в долговых обязательств торгового портфеля 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110 50609, 50610
2.2. Переоценка котируемых долговых обязательств при снижении стоимости вложений в долговых обязательств торгового портфеля 50609, 50610 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110
2.3. Перенос в конце дня активного сальдо счета 50609 на счет 50610 50610 50609
2.4. Перенос в конце дня пассивного сальдо счета 50610 на счет 50609 50610 50609
2.5. Ежемесячное списание пассивного сальдо счета 50609 на счета доходов от переоценки ценных бумаг 50609 70102 символ 12601
2.6. Ежемесячное списание активного сальдо счета 50610 на счета расходов от переоценки ценных бумаг 70204 символ 24201 50610
2.7. Корректировка в сторону увеличения резерва под обесценение ценных бумаг по некотируемым долговым обязательствам торгового портфеля 70209 50212
2.8. Корректировка в сторону увеличения резерва на возможные потери по некотируемым долговым обязательствам инвестиционного портфеля 70209 50213
2.9. Корректировка в сторону увеличения резерва на  возможные потери по котируемым долговым обязательствам инвестиционного портфеля 70209 50312
2.10. Корректировка в сторону уменьшения резерва под обесценение ценных бумаг по некотируемым долговым обязательствам торгового портфеля 50212 70107
2.11. Корректировка в сторону уменьшения резерва на возможные потери по некотируемым долговым обязательствам инвестиционного портфеля 50213 70107
2.12. Корректировка в сторону уменьшения резерва на возможные потери по котируемым долговым обязательствам инвестиционного портфеля 50312 70107
3. Оплата купона долгового обязательства
3.1. Оплата купона долгового обязательства из торгового портфеля
3.1.1. Получение денежных средств по оплате купона долгового обязательства из торгового портфеля Счета по учету денежных средств 50405
3.1.2. Получение денежных средств по оплате купона долгового обязательства из торгового портфеля через брокера 30602 50405
3.1.3. Получение денежных средств по оплате купона долгового обязательства из торгового портфеля профессиональным участников рынка ценных бумаг на бирже 47403, 47404 50405
3.1.4. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ТП
3.1.5. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
3.2. Оплата купона долгового обязательства из инвестиционного портфеля
3.2.1. Получение денежных средств по оплате купона долгового обязательства из торгового портфеля Счета по учету денежных средств 50405
3.2.2. Получение денежных средств по оплате купона долгового обязательства из инвестиционного портфеля через брокера 30602 50405
3.2.3. Получение денежных средств по оплате купона долгового обязательства из инвестиционного портфеля профессиональным участников рынка ценных бумаг на бирже 47403, 47404 50405
3.2.4. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в инвестиционный портфель 50405 50406ИП
3.2.5. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4. Выбытие долговых обязательств
4.1. Продажа долговых обязательств из торгового портфеля
4.1.1. Продажа без посредников (поставка ценных бумаг и расчеты производятся в день заключения сделки)
4.1.1.1. Списание балансовой стоимости долговых обязательств 61203, 61204 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП
4.1.1.2. Отражение начисленного купонного дохода 61203, 61204 50405
4.1.1.3. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств 61203, 61204 50905ТП
4.1.1.4. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств 61203, 61204 50905ТП, 47422, счета по учету денежных средств
4.1.1.5. Поступление денежных средств в оплату долговых обязательств и купонного дохода Счета по учету денежных средств 61203, 61204
4.1.1.6. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.1.1.7. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.1.1.8. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ТП
4.1.1.9. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.1.1.10. Восстановление резерва под обесценение ценных бумаг 50212 70107
4.1.2. Продажа без посредников (расчеты в день заключения сделки, поставка ценной бумаги осуществляется позже)
4.1.2.1. Поступление денежных средств в оплату долговых обязательств (на дату перечисления денежных средств) Счета по учету денежных средств 47407
4.1.2.2. Списание балансовой стоимости долговых обязательств на дату поставки 61203, 61204 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП
4.1.2.3. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.1.2.4. Списание задолженности по поставке долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 47407 61203, 61204
4.1.2.5. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ТП
4.1.2.6. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ТП, 47422, счета по учету денежных средств
4.1.2.7. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.1.2.8. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.1.2.9. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ТП
4.1.2.10. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.1.2.11. Восстановление резерва под обесценение ценных бумаг 50212 70107
4.1.3. Продажа без посредников (поставка ценной бумаги в день заключения сделки, расчеты осуществляются позже)
4.1.3.1. Списание балансовой стоимости долговых обязательств на дату поставки 61203, 61204 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП
4.1.3.2. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.1.3.3. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ТП
4.1.3.4. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ТП, 47422, счета по учету денежных средств
4.1.3.5. Образование задолженности контрагента по перечислению денежных средств в размере, определенном условиями сделки 47408 61203, 61204
4.1.3.6. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.1.3.7. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.1.3.8. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ТП
4.1.3.9. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.1.3.10. Выполнение контрагентом своих обязательств по сделке (на дату перечисления денежных средств) Счета по учету денежных средств 47408
4.1.3.11. Восстановление резерва под обесценение ценных бумаг 50212 70107
4.1.4. Продажа долговых обязательств через брокера
4.1.4.1. Списание балансовой стоимости долговых обязательств 61203, 61204 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП
4.1.4.2. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.1.4.3. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств 61203, 61204 50905ТП
4.1.4.4. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств 61203, 61204 50905ТП, 30602
4.1.4.5. Поступление денежных средств в оплату долговых обязательств 30602 61203, 61204
4.1.4.6. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.1.4.7. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.1.4.8. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ТП
4.1.4.9. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.1.4.10. Перевод денежных средств брокером на корсчет 30102, корсчета 30602
4.1.4.11. Восстановление резерва под обесценение ценных бумаг 50212 70107
4.1.5. При полном выбытии долговых обязательств с соответствующего лицевого счета второго порядка торгового портфеля производится закрытие соответствующего лицевого счета по учету переоценки этих долговых обязательств
4.1.5.1. Списание положительных разниц 50609 70102 символы 12401 12407
4.1.5.2. Списание отрицательных разниц 70204 символ 24106 50610
4.2. Продажа долговых обязательств из инвестиционного портфеля
4.2.1. Продажа без посредников (поставка ценных бумаг и расчеты производятся в день заключения сделки)
4.2.1.1. Списание балансовой стоимости долговых обязательств 61203, 61204 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП
4.2.1.2. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.2.1.3. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств 61203, 61204 50905ИП
4.2.1.4. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств 61203, 61204 50905ИП, 47422, счета по учету денежных средств
4.2.1.5. Поступление денежных средств в оплату долговых обязательств Счета по учету денежных средств 61203, 61204
4.2.1.6. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.2.1.7. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.2.1.8. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ИП
4.2.1.9. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.2.1.10. Восстановление резерва на возможные потери 50213, 50312 70107
4.2.2. Продажа без посредников (расчеты в день заключения сделки, поставка ценной бумаги осуществляется позже)
4.2.2.1. Поступление денежных средств в оплату долговых обязательств (на дату перечисления денежных средств) Счета по учету денежных средств 47407
4.2.2.2. Списание балансовой стоимости долговых обязательств на дату поставки 61203, 61204 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП
4.2.2.3. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.2.2.4. Списание задолженности по поставке долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 47407 61203, 61204
4.2.2.5. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ИП
4.2.2.6. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ИП, 47422, счета по учету денежных средств
4.2.2.7. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.2.2.8. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.2.2.9. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ИП
4.2.2.10. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.2.2.11. Восстановление резерва на возможные потери 50213, 50312 70107
4.2.3. Продажа без посредников (поставка ценной бумаги в день заключения сделки, расчеты осуществляются позже)
4.2.3.1. Списание балансовой стоимости долговых обязательств на дату поставки 61203, 61204 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП
4.2.3.2. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.2.3.3. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ИП
4.2.3.4. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств (на дату поставки долговых обязательств) 61203, 61204 50905ИП, 47422, счета по учету денежных средств
4.2.3.5. Образование задолженности контрагента по перечислению денежных средств в размере, определенном условиями сделки 47408 61203, 61204
4.2.3.6. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.2.3.7. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.2.3.8. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ИП
4.2.3.9. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.2.3.10. Выполнение контрагентом своих обязательств по сделке (на дату перечисления денежных средств) Счета по учету денежных средств 47408
4.2.3.11. Восстановление резерва на возможные потери 50213, 50312 70107
4.2.4. Продажа долговых обязательств через брокера
4.2.4.1. Списание балансовой стоимости долговых обязательств 61203, 61204 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП
4.2.4.2. Начисление полученного купонного дохода на дату поставки ценной бумаги 61203, 61204 50405
4.2.4.3. Списание затрат, связанных с приобретением долговых обязательств 61203, 61204 50905ИП
4.2.4.4. Списание затрат, связанных с выбытием долговых обязательств 61203, 61204 50905ИП, 30602
4.2.4.5. Поступление денежных средств в оплату долговых обязательств 30602 61203, 61204
4.2.4.6. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.2.4.7. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.2.4.8. Закрытие соответствующего лицевого счета по учету уплаченного купонного дохода при приобретении долгового обязательства в торговый портфель 50405 50406ИП
4.2.4.9. Закрытие счета по учету полученного купонного дохода, определение финансовых результатов 50405 70102
4.2.4.10. Перевод денежных средств брокером на корсчет 30102, корсчета 30602
4.2.4.11. Восстановление резерва на возможные потери 50213, 50312 70107
4.3. Продажа долговых обязательств профессиональным участником рынка ценных бумаг на бирже
4.3.1. Отражение сделок на реализацию долговых обязательств из торгового портфеля 47403, 47404 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110
4.3.2. Отражение сделок на реализацию долговых обязательств из инвестиционного портфеля 47403, 47404 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311
4.3.3. Учет затрат, связанных с реализацией в отчетном месяце 50905ЗР 47403, 47404
4.3.4. Отнесение положительного финансового результата от продажи долговых обязательств на доходы 61203 70102
4.3.5. Отнесение отрицательного финансового результата от выбытия долговых обязательств на расходы 70204 61204
4.3.6. Ежемесячное закрытие лицевого счета "Затраты на реализацию в отчетном месяце" 70204 50905ЗР
4.3.7. Списание затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, пропорционально количеству по всем сделкам на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству по всем сделкам на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца 70204 50905ЗП
4.3.8. Восстановление резерва на возможные потери 50312 70107
5. Межпортфельный перевод долговых обязательств
5.1. Перевод долговых обязательств из инвестиционного портфеля в торговый портфель
5.1.1. Перевод балансовой стоимости долговых обязательств из инвестиционного портфеля  в торговый портфель
5.1.1.1. Перевод на счета по учету котируемых долговых обязательств Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50104 50105 50106 50107 50108 50108 50109 50305 50306 50307 50308 50309 50310 50311
5.1.1.2. Восстановление резерва на возможные потери 50312 70107
5.1.1.3. Перевод на счета по учету некотируемых долговых обязательств Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50205ТП 50206ТП 50207ТП 50208ТП 50209ТП 50210ТП 50211ТП 50205ИП 50206ИП 50207ИП 50208ИП 50209ИП 50210ИП 50211ИП
5.1.1.4. Восстановление резерва на возможные потери 50213 70107
5.1.1.5. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 70209 50212
5.1.2. Переоценка котируемых долговых обязательств
5.1.2.1 Переоценка при более высокой рыночной стоимости вложений в долговые обязательства торгового портфеля по отношению к балансовой стоимости вложений в долговые обязательства инвестиционного портфеля 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110 50609, 50610
5.1.2.2. Переоценка при низкой рыночной стоимости вложений в долговые обязательства торгового портфеля по отношению к балансовой стоимости вложений в долговые обязательства инвестиционного портфеля 50609, 50610 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110
5.1.3. Перевод затрат, связанных с приобретением долговых обязательств, переведенных из инвестиционного портфеля  в торговый портфель, на соответствующий лицевой счет 50905ТП 50905ИП
5.1.4. Перевод затрат, связанных с приобретением долговых обязательств, переведенных из инвестиционного портфеля  в торговый портфель, на соответствующий лицевой счет профессиональным участником рынка ценных бумаг, применяющим метод списания затрат "в целом по портфелю" 50905ЗП 50905ИП
5.2. Перевод долговых обязательств из торгового портфеля в инвестиционный портфель
5.2.1. Перевод балансовой стоимости долговых обязательств из торгового портфеля в инвестиционный портфель
5.2.1.1. Перевод со счетов по учету котируемых долговых обязательств Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50305 50306 50307 50308 50309 50310 50311 50104 50105 50106 50107 50108 50109 50110
5.2.1.2. Создание резерва на возможные потери 70209 50312
5.2.1.3. Перевод со счетов по учету некотируемых долговых обязательств Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50205ИП 50206ИП 50207ИП 50208ИП 50209ИП 50210ИП 50211ИП 50205ТП 50206ТП 50207ТП 50208ТП 50209ТП 50210ТП 50211ТП
5.2.1.4. Восстановление резерва под обесценение ценных бумаг 50212 70107
5.2.1.5. Создание резерва на возможные потери 70209 50213
5.2.2. Корректировка балансовой стоимости котируемых долговых обязательств
5.2.2.1 Корректировка при более высокой рыночной стоимости вложений в долговые обязательства торгового портфеля по отношению к первоначальной цене приобретения долговых обязательств 50305 50306 50307 50308 50309 50310 50311 50609, 50610
5.2.2.2. Корректировка при более низкой рыночной стоимости вложений в долговые обязательства торгового портфеля по отношению к первоначальной цене приобретения долговых обязательств 50609, 50610 50305 50306 50307 50308 50309 50310 50311
5.2.3. Перевод затрат, связанных с приобретением долговых обязательств, переведенных из торгового портфеля в инвестиционный портфель, на соответствующий лицевой счет 50905ИП 50905ТП
5.2.4. Перевод затрат, связанных с приобретением долговых обязательств, переведенных из торгового портфеля в  инвестиционный портфель, на соответствующий лицевой счет профессиональным участником рынка ценных бумаг, применяющим метод списания затрат "в целом по портфелю" 50905ИП 50905ЗП
5.2.5. Списание на расходы банка профессионального участника рынка ценных бумаг, применяющего метод списания затрат "в целом по портфелю", ранее произведенных затрат, связанных с реализацией ценных бумаг в течение отчетного месяца 70204 50905ЗР
6. Переоценка долговых обязательств, являющихся валютными ценностями
6.1. Отражение положительных курсовых разниц от переоценки долговых обязательств торгового портфеля 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП 61306
6.2. Отражение отрицательных курсовых разниц от переоценки долговых обязательств торгового портфеля 61406 50104, 50105, 50106, 50107, 50108, 50109, 50110, 50205ТП, 50206ТП, 50207ТП, 50208ТП, 50209ТП, 50210ТП, 50211ТП
6.3. Отражение положительных курсовых разниц от переоценки долговых обязательств инвестиционного портфеля 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП 61306
6.4. Отражение отрицательных курсовых разниц от переоценки долговых обязательств инвестиционного портфеля 61406 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, 50205ИП, 50206ИП, 50207ИП, 50208ИП, 50209ИП, 50210ИП, 50211ИП
7. Перевод долговых обязательств из котируемых в некотируемые и обратно
7.1. Перевод долговых обязательств торгового портфеля из котируемых в некотируемые
7.1.1. Перевод со счетов по учету котируемых долговых обязательств торгового портфеля на счета по учету некотируемых долговых обязательств торгового портфеля Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50205ТП 50206ТП 50207ТП 50208ТП 50209ТП 50210ТП 50211ТП 50104 50105 50106 50107 50108 50109 50110
7.1.2. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 70209 50212
7.2. Перевод долговых обязательств торгового портфеля из некотируемых в котируемые
7.2.1. Перевод со счетов по учету некотируемых долговых обязательств торгового портфеля на счета по учету котируемых долговых обязательств торгового портфеля Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50104 50105 50106 50107 50108 50109 50110 50205ТП 50206ТП 50207ТП 50208ТП 50209ТП 50210ТП 50211ТП
7.2.2. Восстановление резерва под обесценение ценных бумаг 50212 70107
7.3. Перевод долговых обязательств инвестиционного портфеля из котируемых в некотируемые
7.3.1. Перевод со счетов по учету котируемых долговых обязательств инвестиционного портфеля на счета по учету некотируемых долговых обязательств инвестиционного портфеля Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50205ИП 50206ИП 50207ИП 50208ИП 50209ИП 50210ИП 50211ИП 50305 50306 50307 50308 50309 50310 50311
7.3.2. Восстановление резерва на возможные потери бумаг 50312 70107
7.3.3. Создание резерва на возможные потери 70209 50213
7.4. Перевод долговых обязательств инвестиционного портфеля из некотируемых в котируемые
7.4.1. Перевод со счетов по учету некотируемых долговых обязательств инвестиционного портфеля на счета по учету котируемых долговых обязательств инвестиционного портфеля Российской Федерации субъектов РФ и местных органов власти банков предприятий иностранных государств банковнерезидентов предприятийнерезидентов 50305 50306 50307 50308 50309 50310 50311 50205ИП 50206ИП 50207ИП 50208ИП 50209ИП 50210ИП 50211ИП
7.4.2. Восстановление резерва на возможные потери 50213 70107
7.4.3. Создание резерва на возможные потери 70209 50312

Е.А. Чекмарев, начальник Отдела банковского аудита ЗАО 'Центр экономических экспертиз и аудиторских услуг "Мосаудит",
журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях"

 

Голосования

Ваша фирма уже обслуживается у нас?
 

Регистрация компаний

111


Buhconsalt.ru (c) 2006-2011