 |
 |
|
 |
Бухгалтерский учет Изменения в Положение № 205-П с комментариями и размышлениями
| Изменения в Положение № 205-П с комментариями и размышлениями |
 |
 |
 |
| 10.09.2012 11:18 |
Изменения в Положение № 205П с комментариями и размышлениямиВ целом можно сделать вывод о том, что глобальной перестройки учетной политики банкам в связи с выходом Указания № 1757У не понадобится. // М. Посадская. "Бухгалтерия и Банки" № 1/2007// Марина Посадская, главный редактор11 декабря на сайте www.cbr.ru появился текст Указания ЦБ РФ № 1757У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Объем документа показался пугающим 80 листов. Правда, в формате pdf. Указание должно вступить в силу с 1 января 2007 года, и в связи с этим документ до его официальной публикации был размещен для всеобщего обозрения «с целью изучения». В то же время Указание направили в Минюст РФ для государственной регистрации. В надежде, что процедура государственной регистрации не поменяет текст Указания, давайте посмотрим, что же изменилось. Но сначала о том, что НЕ изменилось. Не введен метод начисления для учета финансовых результатов. Не реализованы продекларированные изменения в порядке учета операций с ценными бумагами, приближающие их учет к МСФО. Не исключаются счета фондов. Таким образом, ранее предложенный Банком России проект изменений в Положение № 205П целиком переносится на следующий год. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «11» декабря 2006г. № 1757У г.Москва У К А З А Н И Е О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 8 декабря 2006 года № 21) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года № 205П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года № 4061, 25 июня 2003 года № 4827, 26 ноября 2003 года № 5267, 19 февраля 2004 года № 5571, 1 апреля 2004 года № 5703, 11 июня 2004 года № 5840, 17 июня 2004 года № 5851, 28 июня 2004 года № 5878, 24 августа 2004 года № 5992, 30 ноября 2004 года № 6150, 21 декабря 2004 года № 6214, 20 апреля 2005 года № 6522 («Вестник Банка России» от 25 декабря 2002 года № 7071, от 27 июня 2003 года № 36, от 3 декабря 2003 года № 65, от 27 февраля 2004 года № 16, от 7 апреля 2004 года № 21, от 16 июня 2004 года № 34, от 18 июня 2004 года № 36, от 30 июня 2004 года № 38, от 8 сентября 2004 года № 53, от 8 декабря 2004 года № 70, от 23 декабря 2004 года № 73, от 31 декабря 2004 года № 74, от 27 апреля 2005 года № 21) внести следующие изменения: 1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: 1.1.1.В разделе 1 «Капитал и фонды» главы А. «Балансовые счета»: наименование счета № 102 изложить в следующей редакции: «Уставный капитал кредитных организаций»; после счета № 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:» исключить слово «принадлежащих» и счета: «10201 Российской Федерации П 10202 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления П 10203 государственным организациям П 10204 негосударственным организациям П 10205 физическим лицам П 10206 нерезидентам П»; после счета № 10206 «нерезидентам» дополнить счетами: «10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью П»; исключить счета: «103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: 10301 Российской Федерации П 10302 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления П 10303 государственным организациям П 10304 негосударственным организациям П 10305 физическим лицам П 10306 нерезидентам П 104 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью доли, принадлежащие: 10401 Российской Федерации П 10402 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления П 10403 государственным организациям П 10404 негосударственным организациям П 10405 физическим лицам П 10406 нерезидентам П».
Итак, счета 103 и 104 исключаются совсем. Счет 102 изменяется. Учет уставного капитала как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью теперь будет осуществляться на счете 102 «Уставный капитал кредитных организаций». При этом ранее действующие счета №№ 10201 10206 также исключаются, зато появляются счета 10207 для АО и 10208 для ООО:
102 Уставный капитал кредитных организаций
10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П
10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью П Таким образом, всем без исключения банкам предстоит работа по открытию лицевых счетов и переносу остатков на новые счета по учету уставного капитала. О сроках осуществления такого переноса мы еще поговорим. О порядке ведения аналитического учета по этим счетам тоже.
1.1.2. В разделе 3 «Межбанковские операции» главы А. «Балансовые счета»: наименование счета № 30111 изложить в следующей редакции: «Корреспондентские счета банковнерезидентов»; исключить счета: «30112 Корреспондентские счета банковнерезидентов в СКВ П 30113 Корреспондентские счета банковнерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией П»; наименование счета № 30114 изложить в следующей редакции: «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах»; исключить счета: «30115 Корреспондентские счета в банкахнерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией А»; «30206 Средства кредитных организаций, внесенные для расчетов чеками А»; наименование счета № 30210 изложить в следующей редакции: «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений»; после счета № 30210 «Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов» дополнить счетом: «30211 Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран А»; исключить счет: «30605 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам А».
Корреспондентские счета банковнерезидентов (лоро) и в банкахнерезидентах (ностро) теперь будут учитываться на одних и тех же балансовых счетах второго порядка (30111 и 30114 соответственно), независимо от вида валюты рубли, свободно конвертируемая валюта или валюта с ограниченной конвертацией. И действительно: чего заморачиваться, если по номеру лицевого счета и так видно, что это за валюта. Счета 30112, 30113, 30115 исключаются.
30111 Корреспондентские счета П банковнерезидентов
30114 Корреспондентские счета в А банкахнерезидентах В связи с этим банкам, имеющим корреспондентские отношения с банкаминерезидентами, придется открывать новые счета и уведомлять об этом банкикорреспонденты. Если, конечно, это им интересно. А еще, наверное, в налоговые органы нужно будет сообщить об изменении номеров счетов. Исключаются также счета 30206 по учету средств, внесенных для расчетов чеками. Очевидно, за ненадобностью. Потому что после середины 90х, когда имели хождение, если кто помнит, чеки «Россия», расчеты чеками както сами собой умерли наверное, в связи с массовой их подделкой. Счет 30210, который раньше мог открываться только по кассовому обслуживанию филиалов, теперь может использоваться для любых структурных подразделений в том числе дополнительных офисов. Добавлен счет № 30211 (активный) для учета средств, перечисленных в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран. О назначении этого счета поговорим позже. Исключен счет 30605 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам» активный. А вот пассивный счет № 30604 с таким же названием остался. Наверное, по расчетом с Минфином у банков не может возникать дебиторской задолженности только кредиторская.
1.1.3. В разделе 4 «Операции с клиентами» главы А. «Балансовые счета»: наименование счета № 40101 изложить в следующей редакции: «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации»; исключить счета: «40113 Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным организациям П 40114 Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным организациям П»; «40309 Средства Российского фонда федерального имущества П»; наименование счета № 404 изложить в следующей редакции: «Средства государственных и других внебюджетных фондов»; исключить счет: «40408 Территориальные дорожные фонды П»; наименование счета № 40802 изложить в следующей редакции: «Физические лица индивидуальные предприниматели»; наименование счета № 454 изложить в следующей редакции: «Кредиты, предоставленные физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование счета № 45814 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование счета № 45914 изложить в следующей редакции; «Физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование счета № 47411 изложить в следующей редакции: «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»; наименование счета № 47416 изложить в следующей редакции: «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»; наименование счета № 47417 изложить в следующей редакции: «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения».
Изучая этот пункт Указаний, банковские бухгалтеры, наверное, немало повеселились. Потому что детство вспомнили игру «найди шесть отличий». А и правда, местами изменения так хорошо замаскированы… Так, в названии счета № 40101 строчная буква «ф» заменена на прописную «Федерального казначейства». Счет 40404, ранее называвшийся «Средства государственных внебюджетных фондов» теперь стал «Средствами государственных И ДРУГИХ внебюджетных фондов». «Индивидуальные предприниматели» превратились в «Физических лиц индивидуальных предпринимателей» (неужели бывают юридические лица индивидуальные предприниматели?!). Но круче всех преобразились счета 47416 и 47417: там появились запятые перед словами «до выяснения». Да здравствует русская орфография и пунктуация! Исключены счета 40113 и 40114 по учету средств федерального бюджета прошлого года, выделенных государственным и негосударственным организациям, а счет 40309 средства Российского фонда федерального имущества, и счет 40408 Территориальные дорожные фонды. Счет 47411, который раньше использовался для учета начисленных процентов по вкладам, теперь будет применяться и по другим привлеченным средствам физических лиц. Поэтому те банки, которые отражали проценты по банковским счетам физических лиц (в основном, открытым для осуществления операций с использованием банковских карт) на счете № 47426 «Обязательства по уплате процентов», будут вынуждены перенести их обратно на 47411. 1.1.4. В разделе 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета»: после счета № 50115 «По договорам займа» дополнить счетом: «50116 Долговые обязательства Банка России А»; после счета № 50312 «Резервы на возможные потери» дополнить счетом: «50313 Долговые обязательства Банка России А». По разделу «Операции с ценными бумагами» добавлены счета по учету вложений в долговые обязательства Банка России: 50116 приобретенные для перепродажи, 50313 для инвестирования. 1.1.5. В разделе 6 «Средства и имущество» главы А. «Балансовые счета» наименование счета № 60315 изложить в следующей редакции: «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». «Суммы, не взысканные по своим гарантиям» превратились в «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». 1.1.6. В разделе 4 «Расчетные операции и документы» главы В. «Внебалансовые счета»: исключить счета: «90906 Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям А»; «91103 Документы и ценности, полученные на инкассо от банковнерезидентов А»; дополнить счетами: «91219 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо А 91220 Документы и ценности отосланные на инкассо А». Исключен внебалансовый счет для учета расчетных документов по факторинговым и форфейтинговым операциям. Вместо счета 91103 по учету документов и ценностей, полученных на инкассо от банковнерезидентов, появились два счета: 91219 по поступившим на инкассо документам и ценностям, 91220 по отосланным на инкассо. Оба активные. 1.1.7. В разделе 5 «Кредитные и лизинговые операции» главы В. «Внебалансовые счета»: наименование счета № 913 изложить в следующей редакции: «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств»; наименование счета № 91303 изложить в следующей редакции: «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам»; наименование счета № 91307 изложить в следующей редакции: «Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг»; наименование счета № 91309 изложить в следующей редакции: «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»; счет № 91401 изложить в следующей редакции: «91401 Ценные бумаги, переданные в залог по привлеченным средствам П»; счет № 91405 изложить в следующей редакции: «91405 Обеспечение, переданное в залог по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг П»; наименование счета № 91406 изложить в следующей редакции: «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности». В названии счетов № 913, 91303, 91307, 91309 «предоставление кредитов» заменили на «предоставление средств», а «выданные кредиты» на «размещенные средства». Потому что не все предоставляемые средства являются кредитами… Счета № 91401 и 91405 по учету имущества, переданного в залог по привлеченным средствам, из активных превратились в пассивные. Таким образом, Банк России признал, что это не условные требования, а условные обязательства. А ведь до сих пор и переданные, и полученные залоги учитывались на активных счетах, хотя экономический смысл у них прямо противоположный. «Полученные кредиты» в названиях этих счетов также стали «привлеченными средствами». Жаль, что такую же «операцию по изменению пола» так и не решились произвести со счетами по учету выставленных аккредитивов № 90907 и 90908[1]. Может быть, созреют к следующему Указанию о внесении изменений?.. 1.1.8. Наименование раздела 6 главы В. «Внебалансовые счета» изложить в следующей редакции: «Задолженность, вынесенная за баланс». Раньше раздел назывался «Задолженность, вынесенная за баланс изза невозможности взыскания», хотя там учитывались, в частности, все начисленные проценты по размещенным средствам второй и выше категории качества. Вынесенные за баланс в соответствии с порядком бухгалтерского учета процентов, установленного Положением № 39П, а вовсе не изза невозможности взыскания. На этом изменения в План счетов заканчиваются. 1.2. В части 1 «Общая часть»: в абзаце первом пункта 1.16 слова «лицевые счета аналитического учета» исключить; в абзаце восьмом пункта 1.16 после слов «отличным от договора банковского вклада (депозита)» дополнить словами «, банковского счета клиента»; в абзаце одиннадцатом пункта 1.20 слово «раздела» заменить словом «главы». «Лицевые счета аналитического учета» исключены из структуры Плана счетов. Действительно, как они там оказались, если последняя «неделимая» единица в Плане счетов это балансовый счет второго порядка? Уточнили определение «прочих привлеченных средств»: это денежные средства, привлекаемые по договорам, кроме договоров банковского вклада и банковского счета. Раздел Г «Срочные сделки» на самом деле не раздел, а глава. 1.3. В части II «Характеристика счетов»: 1.3.1.В разделе 1 «Капитал и фонды» главы А.«Балансовые счета»: после наименования раздела 1 «Капитал и фонды» слова «Счета № 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» заменить словами «Счет № 102 «Уставный капитал кредитных организаций», слова «№ 103 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций» и «№ 104 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» исключить; пункт 1.1 изложить в следующей редакции: «1.1. На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью на счете № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». Счета пассивные. По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России. По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях: при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки; при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). Порядок ведения аналитического учета по счетам учета уставного капитала определяется кредитной организацией.». Дается характеристика новых счетов 10207 и 10208 по учету уставного фонда. При этом, так как теперь отсутствует деление акционеров и участником по их видам на счетах второго порядка, банкам нужно самостоятельно определить порядок открытия счетов аналитического учета. 1.3.2. В разделе 3 «Межбанковские операции» главы А. «Балансовые счета»: после пункта 3.6 слова «Счет № 30111 «Корреспондентские счета банковнерезидентов в рублях» заменить словами «Счет № 30111 «Корреспондентские счета банковнерезидентов»; пункт 3.7 изложить в следующей редакции: «3.7. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкамнерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банкунерезиденту, по видам валют.»; после пункта 3.7: слова «Счета № 30112 «Корреспондентские счета банковнерезидентов в СКВ», «№ 30113 «Корреспондентские счета банковнерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией» исключить; слова «№ 30114 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах в СКВ» заменить словами «№ 30114 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах»; слова «№ 30115 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией» исключить; пункт 3.8 изложить в следующей редакции: «3.8. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банкахнерезидентах. Счет активный. Операции по счету проводятся в соответствии с валютным аконодательством Российской Федерации и нормативными актами анка России. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банкунерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это редусмотрено в договорах с банкаминерезидентами.»; В связи с изменением номеров и видов корреспондентских счетов (30111, 30114) дана соответствующая характеристика этих счетов. Лицевые счета ведутся по каждому банкунерезиденту и по видам валют а как же еще? второе предложение абзаца первого пункта 3.10 изложить в следующей редакции: «Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.»; Из характеристики счетов № 30122, 30123 «Корреспондентские счета банковнерезидентов в валюте РФ» исключена ссылка на утративший силу нормативный акт Инструкцию № 93И. после пункта 3.12 слова «Счет № 30206 «Средства кредитных организаций, внесенные для расчетов чеками» исключить; пункт 3.13 признать утратившим силу; Исключена характеристика недействующего счета № 30206 «Средства кредитных организаций, внесенные для расчетов чеками». после пункта 3.14 слова «Счет № 30210 «Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов» заменить словами «Счет № 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений»; пункт 3.15 изложить в следующей редакции: «3.15. Назначение счета: учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений (филиалов, дополнительных офисов, кредитнокассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом). По кредиту счета списываются: суммы полученных дополнительным офисом или кредитнокассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом кассы; суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом расчетов с филиалами; суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитнокассовым офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.»; Изменена характеристика счета № 30210, который стал теперь «Счетами кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений». Сфера применения и корреспонденция счетов значительно расширилась. после пункта 3.15 дополнить словами «Счет № 30211 «Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран» и подпунктом 3.15.1 следующего содержания: «3.15.1. Назначение счета: учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, установленным уполномоченными органами стран местонахождения данного филиала. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету. По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны местонахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету. Аналитический учет определяется кредитной организацией.»; Добавлена характеристика вновь введенного счета № 30211 «Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран». Счет предназначен для учета движения денежных средств зарубежных филиалов банков, выполняющих резервные требования соответствующих государств. в пункте 3.29: второе предложение абзаца шестого дополнить словами «по видам валют, видам групп операций»; третье предложение абзаца шестого исключить; после абзаца шестого дополнить абзацами следующего содержания: «Периодически, в порядке, предусмотренном учетной политикой кредитной организации, и по состоянию на 1 января (ежегодно) выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. С этой целью на определенную дату и на 1 января бухгалтерской проводкой перечисляется меньшее сальдо на счет с большим сальдо. При этом по каждой группе операций выводится единый результат на ежедневной основе. Аналитический учет определяется кредитной организацией: в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций.»; Изменен порядок работы счетов межфилиальных расчетов. Новый порядок, правда, выглядит весьма условно и вызывает много вопросов. Так, аналитические лицевые счета по счетам межфилиальных расчетов для учета отправляемых и поступивших платежей (30301 и 30302) теперь нужно будет открывать не только в разрезе каждого филиала, но и «по видам валют, видам групп операций». Что бы это значило «виды групп операций»? «Виды операций» или «Группы операций» можно понять. Но «виды групп»?.. Или по инерции написали после «видов валют»? Исключено указание о том, что ежедневно в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня. При этом изложен новый порядок «выведения единого результата». Правда, не совсем понятно, что это за зверь «выведение единого результата. Сальдирование активного и пассивного лицевых счетов по одной группе операций? Если да, то с какой периодичностью его осуществлять? «Периодически, в порядке, предусмотренном учетной политикой кредитной организации, и по состоянию на 1 января (ежегодно)», или всетаки «на ежедневной основе», как это указано для групп операций? А если осуществлять «выведение единого результата» по группам операций ежедневно, то что же нужно делать «периодически» собирать все остатки «по группам операций» на один общий счет? В общем, нужно будет этот момент определить в учетной политике.Чтобы не слишком отличался от порядка, изложенного в пункте 3.29, но и чтобы работать по нему можно было. Например, так (подсмотрено на Форуме Банкир.Ру.): На 30301/30302 открываем лицевые в разрезе: в пункте 3.45: абзац первый после слова «владельцам» дополнить словами «, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам»; абзац четвертый после слов «ценных бумаг» дополнить словами «выплата доходов по обращающимся ценным бумагам»; абзац девятый изложить в следующей редакции: «выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;»; Изменена характеристика счета № 30603 «Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг»: добавлено отражение по кредиту счета выплаченных доходов по обращающимся ценным бумагам. после пункта 3.45 слова «Счета № 30604, 30605 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам» заменить словами «Счет № 30604 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам»; в пункте 3.46: в абзаце первом слово «счетов» заменить словом «счета», слова «счет № 30605 активный» исключить; абзацы десятый и одиннадцатый признать утратившими силу. Изменена характеристика оставшегося без пары счета № 30604 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам». Теперь все такие расчеты будут учитываться на пассивном счете, т.е. не может возникнуть задолженность Минфина России перед кредитной организацией. Только наоборот. 1.3.3. В разделе 4 «Операции с клиентами» главы А. «Балансовые счета»: после слов «Счет № 401 «Средства федерального бюджета» слова: «Счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» заменить словами «Счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации»; в абзацах первом, третьем и четвертом пункта 4.1 слова «федерального казначейства» заменить словами «Федерального казначейства»; в пункте 4.4: в абзаце первом слова «федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации» заменить словами «Федерального казначейства»; в абзацах третьем, пятом слова «федерального казначейства» заменить словами «Федерального казначейства»; в абзаце втором пункта 4.5 слова «федерального казначейства» заменить словами «Федерального казначейства»; в абзаце первом пункта 4.6 слова «Главным управлением федерального казначейства Минфина России» заменить словами «Федеральным казначейством»; в абзаце третьем пункта 4.8 слова «Главному управлению федерального казначейства Минфина России» заменить словами «Федеральному казначейству»; Казначейство всетаки Федеральное. после пункта 4.9 слова «Счета № 40113 «Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным организациям» и «№ 40114 «Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным организациям» исключить; пункт 4.10 признать утратившим силу; Исключены счета по учету средств федерального бюджета прошлого года и характеристика этих счетов. пункт 4.10.1 изложить в следующей редакции: «4.10.1. Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный. Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей. По кредиту счета зачисляются поступающие суммы от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые бюджетополучателями наличными деньгами. По дебету счета списываются суммы наличных денег, выдаваемые бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. По окончании финансового года счета по учету денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, не закрываются.»; пункт 4.11 изложить в следующей редакции: «4.11. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств. По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов. По окончании финансового года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.»; пункт 4.12 изложить в следующей редакции: «4.12. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счета пассивные. По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации. По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов. По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах №№ 40202, 40203, не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.»; пункт 4.13 изложить в следующей редакции: «4.13. Назначение счета: учет средств местных бюджетов на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств. По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов. По окончании финансового года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.»; пункт 4.14 изложить в следующей редакции: «4.14. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счета пассивные. По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов. По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов. По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах №№ 40205, 40206, не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.»; пункт 4.16 изложить в следующей редакции: «4.16. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, на счетах бюджетных учреждений и органов Федерального казначейства, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными учреждениями суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по распоряжениям распорядителей счетов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе органов Федерального казначейства, бюджетных учреждений.»; Внесены уточнения в характеристику счетов: № 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям»; № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»; № 40202 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям» и № 40203 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям»; № 40204 «Средства местных бюджетов»; № 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям» и № 40206 «Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям»; № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений» Изменения в основном терминологического характера. Например, «федеральное казначейство» заменили на «органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей»; «порядок, установленный органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Минфином России» на «бюджетное законодательство России», «исполнение бюджета» на «кассовое обслуживание исполнения бюджета» и т.д. У кого ведутся счета бюджетов, тем, наверное, интересно. после пункта 4.19 слова «счет № 40309 «Средства Российского фонда федерального имущества» исключить; пункт 4.20 признать утратившим силу; Исключен счет по учету средств Российского фонда федерального имущества и характеристика к этому счету. в абзацах первом, третьем, четвертом пункта 4.22 слова «федерального казначейства» заменить словами «Федерального казначейства»; И снова повышаем значимость Федерального казначейства. после пункта 4.22 слова «Счет № 404 «Средства государственных внебюджетных фондов» заменить словами «Счет № 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»; в пункте 4.23: в первом предложении после слова «государственных» дополнить словами «и других»; дополнить предложением следующего содержания: «Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России».; К государственным внебюджетным фондам добавляем «и другие» внебюджетные фонды в соответствии с изменившимся названием счета. в абзаце втором пункта 4.28 слова «утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.1992 № 121 (с изменениями и дополнениями)» исключить; В характеристике счета № 40406 «Фонды социальной поддержки населения» исключена ссылка на Постановление Правительства РФ № 121. после пункта 4.28 слова «Счет № 40408 «Территориальные дорожные фонды» исключить; пункт 4.29 признать утратившим силу; Исключен счет по учету средств территориальных дорожных фондов и характеристика к этому счету. в пункте 4.31: абзац первый изложить в следующей редакции: «4.31. Назначение счета: учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»; в абзаце втором слова «положениям об этих фондах» заменить словами «нормативным правовым актам об этих фондах»; в абзаце третьем после слов «Российской Федерации» дополнить словами «и муниципальных образований», слова «положениями о фондах» заменить словами «нормативными правовыми актами об этих фондах»; Изменения в характеристике счета № 40410 «Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления»: исключено упоминание о территориальных экологических фондах «в том числе», «положения об этих фондах» заменены на «нормативные правовые акты об этих фондах», к субъектам Российской Федерации добавлены муниципальные образования. абзац пятнадцатый пункта 4.32 изложить в следующей редакции: «На счете № 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.»; Расшифровали все аббревиатуры, включая РФ. Интересно, если бы мы сейчас жили в СССР, так бы и писали в нормативных актах Союз Советских Социалистических… а? после пункта 4.33 слова «Счет № 40802 «Индивидуальные предприниматели» заменить словами «Счет № 40802 «Физические лица индивидуальные предприниматели»; пункт 4.34 изложить в следующей редакции: «4.34. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России. По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств. Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов). В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу индивидуальному предпринимателю»; Уточняется характеристика счета № 40802 «Физические лица индивидуальные предприниматели». Местами переставлены слова. По сути изменений нет. во втором и третьем абзацах пункта 4.41 слова «законодательством Российской Федерации» заменить словами «нормативными правовыми актами о выборах»; в пункте 4.42: во втором абзаце слова «законодательством Российской Федерации» заменить словами «нормативными правовыми актами о выборах»; в абзаце третьем слова «законодательством Российской Федерации» заменить словами «нормативными правовыми актами о выборах»; в абзаце четвертом после слов «по каждой избирательной комиссии» дополнить словами « и по каждому залогу»; Изменения в характеристике счетов № 40810 «Физические лица средства избирательных фондов» и 40811 «Средства для проведения выборов. Избирательный залог». после пункта 4.53 слова «№ 454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям» заменить словами «№ 454 «Кредиты, предоставленные физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; в пункте 4.54: абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции: «Физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; в абзаце сорок третьем слова «в пункте 3.49» заменить словами «в пункте 3.53»; в абзаце сорок четвертом слово «кредита» заменить словом «средств»; Уточнения, связанные с изменением названий счетов № 40802 «Физические лица индивидуальные предприниматели» и № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности». абзацы первый четвертый пункта 4.58 изложить в следующей редакции: «4.58. Назначение счетов: учет расчетов с биржами при совершении операций куплипродажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Счет № 47403 пассивный, счет № 47404 активный. По дебету счетов проводятся: денежные средства, перечисленные для совершения операций куплипродажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке); подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям куплипродажи иностранной валюты и биржевым срочным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам; подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям куплипродажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; подлежащие исполнению требования по совершаемым в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами. суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ. По кредиту счетов отражаются: денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям куплипродажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке); подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям куплипродажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам; исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям куплипродажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; исполненные обязательства по совершенным в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.»; Значительно расширена характеристика счетов № 47403, 47404 «Расчеты с фондовыми и валютными биржами». При этом для банков, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, порядок отражения операций не изменился. в пункте 4.59: абзац третий дополнить словами: «,а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям куплипродажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купляпродажа осуществляется через валютную биржу)»; абзацы четвертый девятый изложить в следующей редакции: «По дебету счета отражаются: суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента; суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купляпродажа осуществлена через валютную биржу); суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента; суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.»; абзацы десятыйшестнадцатый признать утратившими силу; Дополнена характеристика счетов № 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Указано, что аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке. Возможно, это означает, что лицевые счета нужно будет открывать на каждую сделку, хотя прямо об этом не сказано. Если удастся «обеспечить получение информации по каждой сделке» какимилибо другими средствами, не открывая отдельных лицевых счетов, то и замечательно. после пункта 4.61 слова «Счет № 47411 «Начисленные проценты по вкладам» заменить словами «Счет № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»; пункт 4.62 изложить в следующей редакции: «4.62. Назначение счета: учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицамрезидентам и нерезидентам. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банковнерезидентов) («кассовый» метод) или расходов (метод «начислений»). По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств, в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.»; На счете № 47411 теперь отражаются начисленные проценты не только по вкладам, но и по другим привлеченным средствам физических лиц. Например, по банковским счетам. Как и в предыдущем случае, требуется обеспечить получение информации по каждому договору. Но при этом порядок ведения аналитического учета банк определяет самостоятельно. Конечно, проще всего обеспечить получение такой информации, открыв лицевые счета для учета начисленных процентов на каждый договор. Но и над другими вариантами не мешает подумать. Например, формировать отчетырасшифровки начисленных процентов в разрезе договоров. после пункта 4.64 слова «Счета № 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» № 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения» заменить словами «Счета № 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» № 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения»; Добавлена запятая перед словами «до выяснения». в первом предложении абзаца первого пункта 4.70 слова «(кроме депозитов (вкладов) физических лиц)» заменить словами «(кроме средств, привлеченных от физических лиц)». По счету № 47426 «Обязательства по уплате процентов» теперь отражаются проценты по всем привлеченным средствам, кроме средств, привлеченных от физических лиц. А вот интересно, на каком счете должны отражаться начисленные проценты физических лиц индивидуальных предпринимателей, на 47411 или на 47426? Особенно учитывая то, что название счета № 40802 поменялось. 1.3.4. После абзаца седьмого пункта 5.2 раздела 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета» дополнить следующим абзацем: «ценные бумаги Банка России учитываются на счетах №№ 50116, 50313 «Долговые обязательства Банка России». В разделе «Операции с ценными бумагами» добавлена строка о ценных бумагах Банка России. 1.3.5. В разделе 6 «Средства и имущество» главы А. «Балансовые счета»: после пункта 6.12 слова «Счет № 60315 «Суммы, не взысканные по своим гарантиям» заменить словами «Счет № 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»; пункт 6.13 изложить в следующей редакции: «6.13. Назначение счета: учет сумм выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России. Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.»; Уточнена характеристика счета № 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». в пункте 6.19: в абзаце первом слова «независимо от их стоимости» исключить; абзац второй изложить в следующей редакции: «По кредиту счетов проводятся суммы начисленной амортизации, в соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации способами начисления амортизации, в корреспонденции со счетом по учету расходов.»; Незначительные изменения в характеристике счета № 606 «Амортизация основных средств». в абзаце четвертом пункта 6.21 слово «методом» заменить на слово «способом». Здесь речь идет о начислении амортизации основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), на счете № 60805. Она начисляется не методом, принятым в учетной политике кредитной организации, а вовсе способом. 1.3.6. В абзаце первом пункта 8.16 главы Б. «Счета доверительного управления» слово «раздела» заменить словом «главы». Да. Раздел Б «Счета доверительного управления» это тоже не раздел, а глава. 1.3.7. Первое предложение абзаца первого пункта 9.5 раздела 3 «Ценные бумаги» главы В. «Внебалансовые счета» дополнить словами «если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться»; По счету № 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные до погашения» теперь можно не проводить векселя и другие ценные бумаги банка, если погашение производится в день предъявления. Вот это хорошо. 1.3.8. В разделе 4 «Расчетные операции и документы» главы В. «Внебалансовые счета»: первое предложение абзаца первого пункта 9.11 дополнить словами «либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях»; На счете № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» учитываются суммы поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих не только акцепта, но и разрешения на проведение операций в соответствии с законодательством. после пункта 9.14 слова «Счет № 90906 «Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям» исключить; пункт 9.15 признать утратившим силу; Исключен счет № 90906 и его характеристика. пункт 9.20 дополнить абзацами следующего содержания: «На счетах №№ 91219, 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте) принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.»; Добавлена характеристика вновь введенных счетов № 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо» и 91220 «Документы и ценности отосланные на инкассо». 1.3.9. В разделе 5 «Кредитные и лизинговые операции» главы В. «Внебалансовые счета»: после наименования раздела слова «Счет № 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов» заменить словами «Счет № 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств»; в пункте 9.21: в абзаце первом слова «кредитов» заменить словами «средств»; в абзаце десятом слова «кредитования клиентов» заменить словами «по предоставлению средств клиентам» и слова «на счете № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» заменить словами «на счете № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»; в абзаце двенадцатом слово «кредита» заменить словами «средств», слово «кредитования» словами «предоставления средств»; «Кредиты» везде заменены «средствами», а «кредитование» «предоставлением средств». в пункте 9.22: абзац первый изложить в следующей редакции: «9.22. Назначение счетов: учет балансовой стоимости ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета № 91401, 91405 пассивные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счет № 91403 активный), гарантий и поручительств за третьих лиц, предоставленных кредитной организацией (счет № 91404 пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности», определенных заключенными договорами (счет № 91406 активный).». абзацы третий четвертый изложить в следующей редакции: «На счете № 91404 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков, либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организации в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц. Счета №№ 91403, 91406 корреспондируют со счетом № 99999. Счета №№ 91401, 91404, 91405 корреспондируют со счетом № 99998.»; в абзаце пятом слова «кредита» и «межбанковского кредита» заменить словами «межбанковских средств»; в абзаце седьмом слова «кредита», «кредитов» заменить словами «средств». Эти изменения связаны с новым признаком счетов 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по привлеченным средствам» и 91405 «Обеспечение, переданное в залог по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг» они стали пассивными вместо активных. Ну а «кредиты» стали «средствами». 1.3.10. После пункта 9.26 наименование раздела 6 изложить в следующей редакции: «Задолженность, вынесенная за баланс». Изменено название раздела. 1.4. В части III «Организация работы по ведению бухгалтерского учета»: 1.4.1. Подпункт 1.9.1 пункта 1.9 раздела 1 «Организация бухгалтерской работы и документооборота» изложить в следующей редакции: «1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы». Расшифрованы аббревиатуры «Минфин» и «ФНС». 1.4.2. В разделе 2 «Аналитический и синтетический учет»: в пункте 2.1: второе четвертое предложения абзаца двадцать второго изложить в следующей редакции: «В этом случае ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются главным бухгалтером или его заместителем, подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц. На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная книга регистрации действующих счетов, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. В течение года ведущаяся в электронном виде книга регистрации лицевых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выдаваться на печать.»; пятое предложение абзаца двадцать второго исключить. Здесь речь идет о ведении книги регистрации лицевых счетов в электронном виде. Из текста исключены феерические выражения типа «из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости» и «ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов» (даже жалко. Это было похоже на диалог: Зачем вам голова? Я в нее ем.). Но и новый вариант этого пункта вызывает вопросы. Особенно актуальные в свете повышенного внимания к правилам грамматики, орфографии и пунктуации, наблюдаемого в исследуемом документе. Например: зачем во втором предложении стоит запятая перед словами «сверяется с ведомостями»? Как раз между подлежащим и сказуемым. И еще. Каким образом физически можно сверить распечатанную распечатанную! книгу регистрации с ведомостями открытых и закрытых счетов? Неужели «прокрыжить» все счета?! Даже в самом скромном банке их будет за год несколько тысяч. Впрочем, сверку этих двух учетных регистров в электронном виде тоже трудно назвать полезным занятием, учитывая, что формируются они из одной и той же базы данных. 1.5. В «Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное» приложения 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)» исключить счета: «30604 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам» П 30605 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам» А». Счета по учету расчетов с Минфином России по ценным бумагам исключены из списка парных счетов, потому что из двух остался только один 30604. 1.6. В приложении 3 «Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях»: в подразделе 1 ««Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы»: наименование статьи 14 группы 1 изложить в следующей редакции: «14. Физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование статьи 14 группы 2 изложить в следующей редакции: «14.Физическими лицами индивидуальными предпринимателями»; наименование статьи 14 группы 3 изложить в следующей редакции: «14. Физических лиц индивидуальных предпринимателей»; наименование статьи 12 группы 1 подраздела 2 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)» раздела 2 «Расходы» изложить в следующей редакции: «12. Физическим лицам индивидуальным предпринимателям». 1.7. В приложении 4 «Отчет о прибылях и убытках на________»: в подразделе 1 ««Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы»: наименование статьи 14 группы 1 изложить в следующей редакции: «14. Физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование статьи 14 группы 2 изложить в следующей редакции: «14.Физическими лицами индивидуальными предпринимателями»; наименование статьи 14 группы 3 изложить в следующей редакции: «14. Физических лиц индивидуальных предпринимателей»; наименование статьи 12 группы 1 подраздела 2 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) раздела 2 «Расходы» изложить в следующей редакции: «12. Физическим лицам индивидуальным предпринимателям». И снова акцент: физические лица индивидуальные предприниматели. Уже начинают закрадываться крамольные мысли а не намекает ли ЦБ на то, что в извечном споре на тему «предприниматели физики или юрики» он делает ставку на физических лиц? Хотя Гражданский кодекс вроде попрежнему на стороне юридических… 1.8. В приложении 5 «Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю»: строку «№ 102 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» изложить в следующей редакции: «№ 102 Уставный капитал кредитных организаций»; строки «№ 103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций», «№ 104 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» исключить; строку «№ 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» изложить в следующей редакции: «№ 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте расходные операции»; строку «№ 40802 Индивидуальные предприниматели операции по закрытию счетов» изложить в следующей редакции: «№ 40802 Физические лица индивидуальные предприниматели операции по закрытию счетов»; строку «№ 40903 Расчетные чеки» изложить в следующей редакции: «№ 40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами»; строку «№ 47411 Начисленные проценты по вкладам» изложить в следующей редакции: «№ 47411 Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»; строку «№ 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» изложить в следующей редакции: «№ 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»; строку «№ 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения» изложить в следующей редакции: «№ 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения»; строку «№ 60315 Суммы, не взысканные по своим гарантиям» изложить в следующей редакции: «№ 60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». По счетам 102, 40802, 40903, 40911, 47416, 47417, 60315 указаны новые наименования счетов. А вот по счету 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» очередной раз (третий или четвертый? Не помню…) изменен принцип дополнительного контроля: теперь такому контролю подлежат только расходные операции. В среднем эта строка Приложения 5 «Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю» меняется раз в год. То все кассовые операции подлежат допконтролю, то только расходные… Только и успевай корректировать форму приходного кассового ордера: включать туда подпись контролера, а потом исключать. Ну да ладно, исключили приходные кассовые операции из перечня счетов, подлежащих дополнительному контролю и спасибо. А как быть с расходными, например, через банкоматы? А при совмещении функций кассира и операциониста?.. Впрочем, это совсем другая история[2]. 1.9. В приложении 9 «Баланс кредитной организации Российской Федерации на_______»: 1.9.1. В разделе 1 «Капитал и фонды» главы А. «Балансовые счета»: наименование счета № 102 изложить в следующей редакции: «Уставный капитал кредитных организаций»; после счета № 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:» исключить слово «принадлежащих» и счета: «10201 Российской Федерации П 10202 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления П 10203 государственным организациям П 10204 негосударственным организациям П 10205 физическим лицам П 10206 нерезидентам П»; после счета № 10206 «нерезидентам» дополнить счетами: «10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью П»; исключить счета: «103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций принадлежащих: 10301 Российской Федерации П 10302 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления П 10303 государственным организациям П 10304 негосударственным организациям П 10305 физическим лицам П 10306 нерезидентам П»; строки «2. ИТОГО ПО СЧЕТУ № 103» и «3. ИТОГО ПО СЧЕТАМ №№ 102+103» исключить; исключить счета: «104 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, доли принадлежащие: 10401 Российской Федерации П 10402 субъектам российской Федерации и органам местного самоуправления П 10403 государственным организациям П 10404 негосударственным организациям П 10405 физическим лицам П 10406 нерезидентам П»; строку «4. ИТОГО ПО СЧЕТУ № 104» исключить. 1.9.2. В разделе 3 «Межбанковские операции» главы А. «Балансовые счета»: наименование счета № 30111 изложить в следующей редакции: «Корреспондентские счета банковнерезидентов»; исключить счета: «30112 Корреспондентские счета банковнерезидентов в СКВ П 30113 Корреспондентские счета банковнерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией П»; наименование счета № 30114 изложить в следующей редакции: «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах»; исключить счета: «30115 Корреспондентские счета в банках нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией А»; «30206 Средства кредитных организаций, внесенные для расчетов чеками А»; наименование счета № 30210 изложить в следующей редакции: «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений»; после счета № 30210 «Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов» дополнить счетом: «30211 Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран А»; исключить счет: «30605 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам А». 1.9.3. В разделе 4 «Операции с клиентами» главы А. «Балансовые счета»: наименование счета № 40101 изложить в следующей редакции: «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации»; исключить счета: «40113 Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным организациям П 40114 Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным организациям П»; «40309 Средства Российского фонда федерального имущества П»; наименование счета № 404 изложить в следующей редакции: «Средства государственных и других внебюджетных фондов»; исключить счет: «40408 Территориальные дорожные фонды П»; наименование счета № 40802 изложить в следующей редакции: «Физические лица индивидуальные предприниматели»; наименование счета № 454 изложить в следующей редакции: «Кредиты представленные физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование счета № 45814 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам индивидуальным предпринимателям», наименование счета № 45914 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам индивидуальным предпринимателям»; наименование счета № 47411 изложить в следующей редакции: «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»; наименование счета № 47416 изложить в следующей редакции: «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»; наименование счета № 47417 изложить в следующей редакции: «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения». 1.9.4. В разделе 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета»: после счета № 50115 «По договорам займа» дополнить счетом: «50116 Долговые обязательства Банка России А»; после счета № 50312 «Резервы на возможные потери» дополнить счетом: «50313 Долговые обязательства Банка России А». 1.9.5. В разделе 6 «Средства и имущество» главы А. «Балансовые счета» наименование счета № 60315 изложить в следующей редакции: «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». 1.9.6. В разделе 4 «Расчетные операции и документы» главы В. «Внебалансовые счета»: исключить счета: «90906 Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям А»; «91103 Документы и ценности, полученные на инкассо от банковнерезидентов А»; после счета № 91215 «Билеты лотерей» дополнить счетами: «91219 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо А 91220 Документы и ценности отосланные на инкассо А». 1.9.7. В разделе 5 «Кредитные и лизинговые операции» главы В. «Внебалансовые счета»: наименование счета № 913 изложить в следующей редакции: «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств»; наименование счета № 91303 изложить в следующей редакции: «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам»; наименование счета № 91307 изложить в следующей редакции: «Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг»; наименование счета № 91309 изложить в следующей редакции: «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»; счет № 91401 изложить в следующей редакции: « 91401 Ценные бумаги, переданные в залог по привлеченным средствам П»; счет № 91405 изложить в следующей редакции: « 91405 Обеспечение, переданное в залог по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг П»; наименование счета № 91406 изложить в следующей редакции: «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности». 1.9.8. Наименование раздела 6 главы В. «Внебалансовые счета» изложить в следующей редакции: «Задолженность, вынесенная за баланс». Баланс приведен в соответствие с измененным Планом счетов. 1.10. Приложение 10 «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов» изложить в редакции приложения к настоящему Указанию. Это отдельная тема, которая в рамках данной статьи рассматриваться не будет. 1.11. В приложении 12 «Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме». 1.11.1. В Главе 2 «Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя»: в пункте 2.1: в абзаце втором подпункта «в» подпункта 2.1.1. слово «кредитов» заменить словом «средств»; в абзаце третьем подпункта «д» подпункта 2.1.2 слово «кредитов» заменить словом «средств»; в подпункте 2.1.5 слова «по выданным кредитам» заменить словами «по размещенным средствам». 1.11.2. В абзаце третьем подпункта «а» подпункта 3.1.6 пункта 3.1 Главы 3 «Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования» слово «кредитов» заменить словом «средств». И здесь «кредиты» заменены на «средства». 2. В балансе по состоянию на 1 июля 2007 года не должно быть остатков по счетам, исключаемым из Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с подпунктами 1.1.1 1.1.3 пункта 1 настоящего Указания. 3. Настоящее Указание подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2007 года Председатель Центрального банка Российской Федерации С. М. Игнатьев Указание вступает в силу с 1 января 2007 года, а исключенных счетов не должно быть в балансе по состоянию на 1 июля. Как же так? Видимо, нужно ждать писем о переходном периоде. Ну а в целом можно сделать вывод о том, что глобальной перестройки учетной политики банкам в связи с выходом Указания № 1757У не понадобится. Так, косметический ремонт… [1] См. статью М. Посадской «Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами», БиБ №№ 8 11, 2006. [2] См. статью М. Посадской «О странностях контроля в банковской деятельности», БиБ №№ 4, 2005. |