Положение № 302П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение)
Основательно изучив матчасть, переходим к практическим действиям. Тем более, что до Нового года осталась всего неделя. // М. Посадская. Специально для Банкир.Ру.
// Марина Посадская, главный редактор Bankir.Ru
Продолжение. Начало: Положение № 302П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы
Основательно изучив матчасть, переходим к практическим действиям. Тем более, что до Нового года осталась всего неделя.
Итак, у нас имеются три нормативных документа, регламентирующих порядок действий при завершении 2007 года. Это Письмо № 142Т, Указание № 1530У (прощальная гастроль) и собственно Положение № 302П.
Раз уж эта статья с самого начала получилась в таблицах, и при этом вызвала одобрительные отзывы, продолжаем в том же духе.
Приведенную ниже таблицу целесообразно дополнить графой «ответственные», где будут указаны подразделения банка и фамилии работников, которых потом можно будет в соответствии с таблицей премировать или депремировать смотря как пройдет переходный период. Если очень хочется, можно и корреспонденцию счетов добавить в эту же таблицу это несложно. Повыкидывать лишние строки. И сделать ее приложением к приказу о завершении года, или чтото в этом роде.
Даты в таблице указаны, начиная с ноября; многие мероприятия (например, инвентаризацию) банки уже провели. Однако в таблицу они включены для наглядности, и полотно, по моему скромному мнению, получается эпическое. Не хуже, чем Суворов на фоне Альп.
Не поленюсь еще раз повторить, что все приведенные в данной статье утверждения не являются догмой. Возможны варианты. Все учесть невозможно. Критика приветствуется.
|
№ п/п |
Дата (период) |
Операция |
Основание |
Примечание |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
01.11.07 03.12.07 |
Проведение инвентаризации всех статей баланса по состоянию на 1 ноября и 1 декабря 2007 г. |
П. 2.2. Указания № 1530У[1] |
|
|
2. |
01.11.07 10.11.07 |
Определение порядка закрытия старых счетов и открытия новых |
П. 1 Письма № 142Т |
|
|
3. |
01.11.07 10.11.07 |
Определение необходимости доработки программных продуктов |
П. 1 Письма № 142Т |
|
|
4. |
01.11.07 03.12.07 |
Анализ счетов, подлежащих закрытию или переименованию |
П. 1 Письма № 142Т |
См. часть 1 этой статьи. |
|
5. |
01.11.07 03.12.07 |
Составление таблиц соответствия по счетам, остатки по которым подлежат переносу на новые счета |
П. 1 Письма № 142Т |
|
|
6. |
15.11.07 15.12.07 |
Анализ счетов доходов и расходов.
Составление таблиц соответствия по счетам доходов и расходов.
Составление и утверждение классификатора доходов и расходов |
|
См. части 2, 3, 4 этой статьи. |
|
7. |
До 22.12.07 |
Внесение необходимых изменений в Учетную политику Банка, в том числе порядок бухгалтерского учета: |
Положение № 302П |
По операциям, при учете которых используются счета финансовых результатов. То есть практически по всем. |
|
7.1. |
До 22.12.07 |
выданных кредитов и других размещенных средств; |
|
|
|
7.2. |
До 22.12.07 |
депозитов, вкладов и других привлеченных средств; |
|
|
|
7.3. |
До 22.12.07 |
ценных бумаг, в том числе:
разработка методов надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг;
критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе;
другие изменения, необходимые для ведения бухгалтерского учета ценных бумаг. |
П. 1 Письма № 142Т
Приложение 11 к Положению № 302П
|
|
Приведенные выше действия должны быть уже завершены или подходить к концу. Далее идут мероприятия, подлежащие выполнению в последнюю предновогоднюю неделю.
|
№ п/п |
Дата (период) |
Операция |
Основание |
Примечание |
|
8. |
24.12.07 29.12.07 |
Принятие мер к урегулированию требований и обязательств по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г «Срочные сделки» |
П. 2.3. Указания № 1530У |
|
|
9. |
24.12.07 29.12.07 |
Принятие мер к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности |
П. 2.3. Указания № 1530У |
Счета № 474ХХ, 603ХХ |
|
10. |
24.12.07 25.12.07 |
Определение порядка осуществления расчетнокассового обслуживания клиентов в первый рабочий день 2008 г. и извещение клиентов |
П. 2.8. Указания № 1530У |
|
|
11. |
26.12.07 27.12.07 |
Обнуление остатков на счетах 612ХХ выведение результатов от реализации (выбытия) имущества |
Приложения № 10, 11, 12 к Положению № 302П
П. 4.1. Письма № 142Т |
Вообщето этих остатков быть не должно. Но если у кого есть, лучше убрать их в старом году. |
И вот внимание! наступает последний рабочий день 2007 года. Пусть это будет (ну, дайте помечтать!) 29 декабря. Тогда 2 дня остается на украшение елки и нарубание салатов.
|
№ п/п |
Дата (период) |
Операция |
Основание |
Примечание |
|
12. |
29.12.07 |
Урегулирование и минимизация сумм на счетах до выяснения |
П. 2.8. Указания № 1530У |
|
|
13. |
29.12.07 |
Завершение незавершенных расчетов клиентов, отражаемых на счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» |
П. 2.8. Указания № 1530У |
|
|
14. |
29.12.07 |
Начисление процентов за декабрь 2007 г. |
П. 2.4. Указания № 1530У
|
В соответствии с Положением № 39П |
|
15. |
29.12.07 |
Начисление резервов на возможные потери (РВПС и РВП) |
П. 2.10. Указания № 1530У
|
Положение № 254П
Положение № 283П |
|
16. |
29.12.07 |
Ревизия касс по состоянию на 1 января 2008 г. (за отчетную дату) |
П. 2.2. Указания № 1530У
|
|
С Новым Годом! Обращение Президента.
Отдохнули?
Начинается горячая январская страда. Наверное, произойдет это числа 4го или 5го. Ну максимум 9го.
Операции (кроме п. 17) должны быть отражены в учете после составления баланса на 1 января, но до отражения в учете всех прочих операций первого рабочего дня.
Поэтому лучше в первый рабочий день никаких других операций не совершать.
|
№ п/п |
Дата (период) |
Операция |
Основание |
Примечание |
|
17. |
05.01.08 |
Обнуление счетов 701ХХ, 702ХХ |
Положение № 205П |
Это можно было сделать еще в старом году, но для верности лучше дождаться нового. |
|
18. |
05.01.08 |
Остатки счетов 70301, 70401, 70501 переносятся на 70302, 70402, 70502 |
П. 3.2.3. Указания № 1530У |
СПОД |
|
19. |
05.01.08 |
Остатки счета № 107 «Фонды» переносятся на счет № 10801 «Нераспределенная прибыль» |
П. 2.1. Письма № 142Т |
|
|
20. |
05.01.08 |
Остатки счетов 32801, 47501 «Предстоящие поступления» переносятся на счет № 70302 (70402) |
П. 2.2. Письма № 142Т |
СПОД |
|
21. |
05.01.08 |
Остатки счетов 32801, 47501 «Предстоящие поступления» переносятся на счет № 70302 (70402) |
П. 2.3. Письма № 142Т |
СПОД |
|
22. |
05.01.08 |
Остатки счета 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» переносятся: |
П. 2.4. Письма № 142Т |
|
|
22.1. |
05.01.08 |
в части выплат по процентам и купонам на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» |
П. 2.4. Письма № 142Т |
СПОД |
|
22.2. |
05.01.08 |
в части дисконта, относящегося к периоду до 1 января 2008 года на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» |
П. 2.4. Письма № 142Т |
СПОД |
|
22.3. |
05.01.08 |
в части дисконта, относящегося к периоду после 1 января 2008 года на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» |
П. 2.4. Письма № 142Т |
|
|
23. |
05.01.08 |
Остатки счетов № 60303, 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату» переносятся на счета № 60301, 60302 «Расчеты по налогам и сборам» |
П. 2.5. Письма № 142Т |
|
|
24. |
05.01.08 |
Остатки счета № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» переносятся: |
П. 2.6. Письма № 142Т |
|
|
24.1. |
05.01.08 |
относящие к учтенным векселям, не оплаченным в срок в уменьшение балансовой стоимости векселей |
П. 4.2. Письма № 142Т |
Это можно сделать в течение 2008 года. Но зачем тянуть? |
|
24.2. |
05.01.08 |
кроме относящихся к учтенным векселям, не оплаченным в срок на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» |
П. 2.6. Письма № 142Т |
СПОД |
|
25. |
05.01.08 |
Остатки счета № 61303 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» переносятся на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» |
П. 2.6. Письма № 142Т |
СПОД |
|
26. |
05.01.08 |
Остатки счета № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» переносятся на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» |
П. 2.6. Письма № 142Т |
СПОД |
|
27. |
05.01.08 |
Остатки счета № 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования» в зависимости от целей приобретения: |
П. 2.8. Письма № 142Т
П. 2.2., 2.4. и 2.5. Приложения 11 к Положению 3 302П |
|
|
27.1. |
|
учитываются на том же счете № 503 с измененным наименованием «удерживаемые до погашения» |
П. 2.8. Письма № 142Т |
|
|
27.2. |
05.01.08 |
переносятся на счет № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» |
П. 2.8. Письма № 142Т |
|
|
27.3. |
05.01.08 |
переносятся на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» |
П. 2.8. Письма № 142Т |
если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка |
|
28. |
05.01.08 |
Остатки счета № 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования» в зависимости от целей приобретения: |
П. 2.9. Письма № 142Т
П. 2.2., 2.5. Приложения 11 к Положению № 302П |
|
|
28.1. |
05.01.08 |
переносятся на счет № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» |
П. 2.9. Письма № 142Т |
|
|
28.2. |
05.01.08 |
переносятся на счет № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» |
П. 2.9. Письма № 142Т |
если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка |
|
29. |
05.01.08 |
Остатки счета № 502 «Некотируемые долговые обязательства» в зависимости от целей приобретения: |
П. 2.10. Письма № 142Т |
|
|
29.1. |
|
учитываются на том же счете № 502 с измененным наименованием «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» |
П. 2.10. Письма № 142Т |
|
|
29.2. |
05.01.08 |
переносятся на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» |
П. 2.10. Письма № 142Т |
если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка |
|
29.3. |
В течение 2008 года |
если есть намерение учитывать на счете № 503 «удерживаемые до погашения» долговые обязательства, учитываемые до 1.01.08 г. на счете № 502 «Некотируемые долговые обязательства», а с 1.01.08 г. на счете № 502 «имеющиеся в наличии для продажи», то соответствующий перенос остатков может быть осуществлен оборотами 2008 года. |
П. 2.10. Письма № 142Т
П. 2.4., 2.5. Приложения 11 к Положению № 302П |
|
|
30. |
05.01.08 |
Остатки счета № 507 «Некотируемые акции» в зависимости от целей приобретения: |
П. 2.10. Письма № 142Т |
|
|
30.1. |
|
учитываются на том же счете № 507 с измененным наименованием «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» |
П. 2.10. Письма № 142Т |
|
|
30.2. |
05.01.08 |
переносятся на счет № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» |
П. 2.10. Письма № 142Т |
если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка |
|
31. |
|
Остатки счетов № 501 «Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа», № 506 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа» (кроме счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», № 50115 «По договорам займа», № 50611 «По договорам с обратной продажей», № 50613 «По договорам займа») учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием: на счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответственно. Указанные остатки на другие счета первого порядка не переносятся. |
П. 2.7. Письма № 142Т |
|
|
32. |
05.01.08 |
Остатки счетов по учету резервов на возможные потери по ценным бумагам переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с новой нумерацией |
П. 2.11. Письма № 142Т |
|
|
33. |
05.01.08 |
Остатки накопленного процентного (купонного) дохода со счета № 50406 «уплаченный при приобретении» переносятся на соответствующие счета по учету долговых обязательств, на которые начислен доход |
П. 2.12. Письма № 142Т |
(увеличивают их балансовую стоимость) |
|
34. |
05.01.08 |
Остатки счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», 50115 «По договорам займа» переносятся на соответствующие счета второго порядка: |
П. 2.13. Письма № 142Т |
|
|
34.1. |
05.01.08 |
501ХХ «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» |
П. 2.13. Письма № 142Т |
если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка |
|
34.2. |
05.01.08 |
502ХХ «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» |
П. 2.13. Письма № 142Т |
|
|
35. |
05.01.08 |
Остатки счетов № 50611 «По договорам с обратной продажей», 50613 «По договорам займа» переносятся на соответствующие счета второго порядка: |
П. 2.13. Письма № 142Т |
|
|
35.1. |
05.01.08 |
506ХХ «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» |
П. 2.13. Письма № 142Т |
если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка |
|
35.2. |
05.01.08 |
«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» |
П. 2.13. Письма № 142Т |
|
|
36. |
05.01.08 |
Осуществляется переклассификация ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 года на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания): |
П. 2.13. Письма № 142Т
П. 1.5. Приложения 11 к Положению № 302П |
|
|
36.1. |
05.01.08 |
Остатки счетов № 50115 «По договорам займа», 50613 «По договорам займа» списываются в корреспонденции со счетами прочих привлеченных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» |
П. 2.13.1. Письма № 142Т |
|
|
36.2. |
05.01.08 |
Остатки счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», 50611 «По договорам с обратной продажей» переносятся на счета по учету прочих размещенных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» |
П. 2.13.2. Письма № 142Т |
|
|
36.3. |
05.01.08 |
Ценные бумаги, переданные по операциям займа, отражаются на счетах № 50118, 50218, 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», 50618, 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств |
П. 2.13.3. Письма № 142Т |
|
|
36.4. |
05.01.08 |
По ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007 году, и подлежащим возврату в 2008 году (по состоянию на 1 января 2008 года) суммы сформированного при передаче ценных бумаг финансового результата (убытка) отражаются на счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» в корреспонденции со счетом № 70302 «Прибыль предшествующих лет»
Одновременно указанные ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости на дату передачи на счетах № 50118, 50218, 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», 50618, 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств и счетом № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». |
П. 2.13.4. Письма № 142Т |
СПОД |
|
37. |
|
Перенос остатков по внебалансовым счетам Главы В «Внебалансовые счета»: |
|
Осуществляется путем закрытия указанных счетов в корреспонденции со счетами № 99998 и 99999 и открытия новых счетов в той же корреспонденции. Перенос остатков с активного счета на активный и с пассивного счета на пассивный осуществляется без применения счетов № 99998 и 99999. |
|
37.1. |
05.01.08 |
неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.2. |
05.01.08 |
ценные бумаги, принятые в обеспечение по привлеченным средствам |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.3. |
05.01.08 |
полученные гарантии и поручительства |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.4. |
05.01.08 |
имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.5. |
05.01.08 |
драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.6. |
05.01.08 |
неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.7. |
05.01.08 |
номинальная стоимость приобретенных прав требования |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.8. |
05.01.08 |
ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.9. |
05.01.08 |
неиспользованные кредитные линии по получению кредитов |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.10. |
05.01.08 |
выданные гарантии и поручительства |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.11. |
05.01.08 |
имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.12. |
05.01.08 |
неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.13. |
05.01.08 |
арендованные основные средства |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
37.14. |
05.01.08 |
арендованное другое имущество |
П. 2.14. Письма № 142Т |
|
|
38. |
05.01.08 |
Перенос остатков по счетам Главы Г «Срочные сделки»: |
П. 2.15. Письма № 142Т |
|
|
38.1. |
05.01.08 |
по счету № 936 «Требования по обратному выкупу ценных бумаг» |
П. 2.15. Письма № 142Т |
|
|
38.2. |
05.01.08 |
по счету № 937 «Требования по обратной продаже ценных бумаг» |
П. 2.15. Письма № 142Т |
|
|
38.3. |
05.01.08 |
по счету № 966 «Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг» |
П. 2.15. Письма № 142Т |
|
|
38.4. |
05.01.08 |
по счету № 967 «Обязательства по обратной продаже ценных бумаг» |
П. 2.15. Письма № 142Т |
|
|
39. |
05.01.08 |
Остатки счета № 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» переносятся на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» |
П. 2.16. Письма № 142Т |
СПОД |
Окончание следует.
[1] Об инвентаризации и других мероприятиях, осуществляемых в рамках Указания № 1530У, подробно рассказано в статье «Хочешь составить годовой отчет? Спроси меня, как!». Она хоть и старая, но вполне местами актуальная.
|
Бухгалтерский учет 
