http://www.skladovka.ru/ аренда маленького склада.
Home Бухгалтерский учет Положение № 302-П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение)
Положение № 302-П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение) PDF Печать E-mail
29.08.2012 15:34

Положение № 302П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение)

Основательно изучив матчасть, переходим к практическим действиям. Тем более, что до Нового года осталась всего неделя. // М. Посадская. Специально для Банкир.Ру.

// Марина Посадская, главный редактор Bankir.Ru

Продолжение. Начало: Положение № 302П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы

Основательно изучив матчасть, переходим к практическим действиям. Тем более, что до Нового года осталась всего неделя.

Итак, у нас имеются три нормативных документа, регламентирующих порядок действий при завершении 2007 года. Это Письмо № 142Т, Указание № 1530У (прощальная гастроль) и собственно Положение № 302П.

Раз уж эта статья с самого начала получилась в таблицах, и при этом вызвала одобрительные отзывы, продолжаем в том же духе.

Приведенную ниже таблицу целесообразно дополнить графой «ответственные», где будут указаны подразделения банка и фамилии работников, которых потом можно будет в соответствии с таблицей премировать или депремировать смотря как пройдет переходный период. Если очень хочется, можно и корреспонденцию счетов добавить в эту же таблицу это несложно. Повыкидывать лишние строки. И сделать ее приложением к приказу о завершении года, или чтото в этом роде.

Даты в таблице указаны, начиная с ноября; многие мероприятия (например, инвентаризацию) банки уже провели. Однако в таблицу они включены для наглядности, и полотно, по моему скромному мнению, получается эпическое. Не хуже, чем Суворов на фоне Альп.

Не поленюсь еще раз повторить, что все приведенные в данной статье утверждения не являются догмой. Возможны варианты. Все учесть невозможно. Критика приветствуется.

№ п/п

Дата (период)

Операция

Основание

Примечание

1

2

3

4

5

1.

01.11.07 03.12.07

Проведение инвентаризации всех статей баланса по состоянию на 1 ноября и 1 декабря 2007 г.

П. 2.2. Указания № 1530У[1]

2.

01.11.07 10.11.07

Определение порядка закрытия старых счетов и открытия новых

П. 1 Письма № 142Т

3.

01.11.07 10.11.07

Определение необходимости доработки программных продуктов

П. 1 Письма № 142Т

4.

01.11.07 03.12.07

Анализ счетов, подлежащих закрытию или переименованию

П. 1 Письма № 142Т

См. часть 1 этой статьи.

5.

01.11.07 03.12.07

Составление таблиц соответствия по счетам, остатки по которым подлежат переносу на новые счета

П. 1 Письма № 142Т

6.

15.11.07 15.12.07

Анализ счетов доходов и расходов.

Составление таблиц соответствия по счетам доходов и расходов.

Составление и утверждение классификатора доходов и расходов

См. части 2, 3, 4 этой статьи.

7.

До 22.12.07

Внесение необходимых изменений в Учетную политику Банка, в том числе порядок бухгалтерского учета:

Положение № 302П

По операциям, при учете которых используются счета финансовых результатов. То есть практически по всем.

7.1.

До 22.12.07

выданных кредитов и других размещенных средств;

7.2.

До 22.12.07

депозитов, вкладов и других привлеченных средств;

7.3.

До 22.12.07

ценных бумаг, в том числе:

разработка методов надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг;

критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе;

другие изменения, необходимые для ведения бухгалтерского учета ценных бумаг.

П. 1 Письма № 142Т

Приложение 11 к Положению № 302П

Приведенные выше действия должны быть уже завершены или подходить к концу. Далее идут мероприятия, подлежащие выполнению в последнюю предновогоднюю неделю.

№ п/п

Дата (период)

Операция

Основание

Примечание

8.

24.12.07 29.12.07

Принятие мер к урегулированию требований и обязательств по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г «Срочные сделки»

П. 2.3. Указания № 1530У

9.

24.12.07 29.12.07

Принятие мер к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности

П. 2.3. Указания № 1530У

Счета № 474ХХ, 603ХХ

10.

24.12.07 25.12.07

Определение порядка осуществления расчетнокассового обслуживания клиентов в первый рабочий день 2008 г. и извещение клиентов

П. 2.8. Указания № 1530У

11.

26.12.07 27.12.07

Обнуление остатков на счетах 612ХХ выведение результатов от реализации (выбытия) имущества

Приложения № 10, 11, 12 к Положению № 302П

П. 4.1. Письма № 142Т

Вообщето этих остатков быть не должно. Но если у кого есть, лучше убрать их в старом году.

И вот внимание! наступает последний рабочий день 2007 года. Пусть это будет (ну, дайте помечтать!) 29 декабря. Тогда 2 дня остается на украшение елки и нарубание салатов.

№ п/п

Дата (период)

Операция

Основание

Примечание

12.

29.12.07

Урегулирование и минимизация сумм на счетах до выяснения

П. 2.8. Указания № 1530У

13.

29.12.07

Завершение незавершенных расчетов клиентов, отражаемых на счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»

П. 2.8. Указания № 1530У

14.

29.12.07

Начисление процентов за декабрь 2007 г.

П. 2.4. Указания № 1530У

В соответствии с Положением № 39П

15.

29.12.07

Начисление резервов на возможные потери (РВПС и РВП)

П. 2.10. Указания № 1530У

Положение № 254П

Положение № 283П

16.

29.12.07

Ревизия касс по состоянию на 1 января 2008 г. (за отчетную дату)

П. 2.2. Указания № 1530У

С Новым Годом! Обращение Президента.

Отдохнули?

Начинается горячая январская страда. Наверное, произойдет это числа 4го или 5го. Ну максимум 9го.

Операции (кроме п. 17) должны быть отражены в учете после составления баланса на 1 января, но до отражения в учете всех прочих операций первого рабочего дня.

Поэтому лучше в первый рабочий день никаких других операций не совершать.

№ п/п

Дата (период)

Операция

Основание

Примечание

17.

05.01.08

Обнуление счетов 701ХХ, 702ХХ

Положение № 205П

Это можно было сделать еще в старом году, но для верности лучше дождаться нового.

18.

05.01.08

Остатки счетов 70301, 70401, 70501 переносятся на 70302, 70402, 70502

П. 3.2.3. Указания № 1530У

СПОД

19.

05.01.08

Остатки счета № 107 «Фонды» переносятся на счет № 10801 «Нераспределенная прибыль»

П. 2.1. Письма № 142Т

20.

05.01.08

Остатки счетов 32801, 47501 «Предстоящие поступления» переносятся на счет № 70302 (70402)

П. 2.2. Письма № 142Т

СПОД

21.

05.01.08

Остатки счетов 32801, 47501 «Предстоящие поступления» переносятся на счет № 70302 (70402)

П. 2.3. Письма № 142Т

СПОД

22.

05.01.08

Остатки счета 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» переносятся:

П. 2.4. Письма № 142Т

22.1.

05.01.08

в части выплат по процентам и купонам на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет»

П. 2.4. Письма № 142Т

СПОД

22.2.

05.01.08

в части дисконта, относящегося к периоду до 1 января 2008 года на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет»

П. 2.4. Письма № 142Т

СПОД

22.3.

05.01.08

в части дисконта, относящегося к периоду после 1 января 2008 года на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

П. 2.4. Письма № 142Т

23.

05.01.08

Остатки счетов № 60303, 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату» переносятся на счета № 60301, 60302 «Расчеты по налогам и сборам»

П. 2.5. Письма № 142Т

24.

05.01.08

Остатки счета № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» переносятся:

П. 2.6. Письма № 142Т

24.1.

05.01.08

относящие к учтенным векселям, не оплаченным в срок в уменьшение балансовой стоимости векселей

П. 4.2. Письма № 142Т

Это можно сделать в течение 2008 года. Но зачем тянуть?

24.2.

05.01.08

кроме относящихся к учтенным векселям, не оплаченным в срок на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет»

П. 2.6. Письма № 142Т

СПОД

25.

05.01.08

Остатки счета № 61303 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» переносятся на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет»

П. 2.6. Письма № 142Т

СПОД

26.

05.01.08

Остатки счета № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» переносятся на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет»

П. 2.6. Письма № 142Т

СПОД

27.

05.01.08

Остатки счета № 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования» в зависимости от целей приобретения:

П. 2.8. Письма № 142Т

П. 2.2., 2.4. и 2.5. Приложения 11 к Положению 3 302П

27.1.

учитываются на том же счете № 503 с измененным наименованием «удерживаемые до погашения»

П. 2.8. Письма № 142Т

27.2.

05.01.08

переносятся на счет № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»

П. 2.8. Письма № 142Т

27.3.

05.01.08

переносятся на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

П. 2.8. Письма № 142Т

если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка

28.

05.01.08

Остатки счета № 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования» в зависимости от целей приобретения:

П. 2.9. Письма № 142Т

П. 2.2., 2.5. Приложения 11 к Положению № 302П

28.1.

05.01.08

переносятся на счет № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

П. 2.9. Письма № 142Т

28.2.

05.01.08

переносятся на счет № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

П. 2.9. Письма № 142Т

если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка

29.

05.01.08

Остатки счета № 502 «Некотируемые долговые обязательства» в зависимости от целей приобретения:

П. 2.10. Письма № 142Т

29.1.

учитываются на том же счете № 502 с измененным наименованием «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»

П. 2.10. Письма № 142Т

29.2.

05.01.08

переносятся на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

П. 2.10. Письма № 142Т

если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка

29.3.

В течение 2008 года

если есть намерение учитывать на счете № 503 «удерживаемые до погашения» долговые обязательства, учитываемые до 1.01.08 г. на счете № 502 «Некотируемые долговые обязательства», а с 1.01.08 г. на счете № 502 «имеющиеся в наличии для продажи», то соответствующий перенос остатков может быть осуществлен оборотами 2008 года.

П. 2.10. Письма № 142Т

П. 2.4., 2.5. Приложения 11 к Положению № 302П

30.

05.01.08

Остатки счета № 507 «Некотируемые акции» в зависимости от целей приобретения:

П. 2.10. Письма № 142Т

30.1.

учитываются на том же счете № 507 с измененным наименованием «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

П. 2.10. Письма № 142Т

30.2.

05.01.08

переносятся на счет № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

П. 2.10. Письма № 142Т

если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка

31.

Остатки счетов № 501 «Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа», № 506 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа» (кроме счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», № 50115 «По договорам займа», № 50611 «По договорам с обратной продажей», № 50613 «По договорам займа») учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием: на счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответственно. Указанные остатки на другие счета первого порядка не переносятся.

П. 2.7. Письма № 142Т

32.

05.01.08

Остатки счетов по учету резервов на возможные потери по ценным бумагам переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с новой нумерацией

П. 2.11. Письма № 142Т

33.

05.01.08

Остатки накопленного процентного (купонного) дохода со счета № 50406 «уплаченный при приобретении» переносятся на соответствующие счета по учету долговых обязательств, на которые начислен доход

П. 2.12. Письма № 142Т

(увеличивают их балансовую стоимость)

34.

05.01.08

Остатки счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», 50115 «По договорам займа» переносятся на соответствующие счета второго порядка:

П. 2.13. Письма № 142Т

34.1.

05.01.08

501ХХ «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

П. 2.13. Письма № 142Т

если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка

34.2.

05.01.08

502ХХ «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»

П. 2.13. Письма № 142Т

35.

05.01.08

Остатки счетов № 50611 «По договорам с обратной продажей», 50613 «По договорам займа» переносятся на соответствующие счета второго порядка:

П. 2.13. Письма № 142Т

35.1.

05.01.08

506ХХ «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

П. 2.13. Письма № 142Т

если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в Учетной политике Банка

35.2.

05.01.08

«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

П. 2.13. Письма № 142Т

36.

05.01.08

Осуществляется переклассификация ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 года на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания):

П. 2.13. Письма № 142Т

П. 1.5. Приложения 11 к Положению № 302П

36.1.

05.01.08

Остатки счетов № 50115 «По договорам займа», 50613 «По договорам займа» списываются в корреспонденции со счетами прочих привлеченных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

П. 2.13.1. Письма № 142Т

36.2.

05.01.08

Остатки счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», 50611 «По договорам с обратной продажей» переносятся на счета по учету прочих размещенных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

П. 2.13.2. Письма № 142Т

36.3.

05.01.08

Ценные бумаги, переданные по операциям займа, отражаются на счетах № 50118, 50218, 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», 50618, 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств

П. 2.13.3. Письма № 142Т

36.4.

05.01.08

По ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007 году, и подлежащим возврату в 2008 году (по состоянию на 1 января 2008 года) суммы сформированного при передаче ценных бумаг финансового результата (убытка) отражаются на счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» в корреспонденции со счетом № 70302 «Прибыль предшествующих лет»

Одновременно указанные ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости на дату передачи на счетах № 50118, 50218, 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», 50618, 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств и счетом № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

П. 2.13.4. Письма № 142Т

СПОД

37.

Перенос остатков по внебалансовым счетам Главы В «Внебалансовые счета»:

Осуществляется путем закрытия указанных счетов в корреспонденции со счетами № 99998 и 99999 и открытия новых счетов в той же корреспонденции. Перенос остатков с активного счета на активный и с пассивного счета на пассивный осуществляется без применения счетов № 99998 и 99999.

37.1.

05.01.08

неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов

П. 2.14. Письма № 142Т

37.2.

05.01.08

ценные бумаги, принятые в обеспечение по привлеченным средствам

П. 2.14. Письма № 142Т

37.3.

05.01.08

полученные гарантии и поручительства

П. 2.14. Письма № 142Т

37.4.

05.01.08

имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

П. 2.14. Письма № 142Т

37.5.

05.01.08

драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П. 2.14. Письма № 142Т

37.6.

05.01.08

неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»

П. 2.14. Письма № 142Т

37.7.

05.01.08

номинальная стоимость приобретенных прав требования

П. 2.14. Письма № 142Т

37.8.

05.01.08

ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

П. 2.14. Письма № 142Т

37.9.

05.01.08

неиспользованные кредитные линии по получению кредитов

П. 2.14. Письма № 142Т

37.10.

05.01.08

выданные гарантии и поручительства

П. 2.14. Письма № 142Т

37.11.

05.01.08

имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг

П. 2.14. Письма № 142Т

37.12.

05.01.08

неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»

П. 2.14. Письма № 142Т

37.13.

05.01.08

арендованные основные средства

П. 2.14. Письма № 142Т

37.14.

05.01.08

арендованное другое имущество

П. 2.14. Письма № 142Т

38.

05.01.08

Перенос остатков по счетам Главы Г «Срочные сделки»:

П. 2.15. Письма № 142Т

38.1.

05.01.08

по счету № 936 «Требования по обратному выкупу ценных бумаг»

П. 2.15. Письма № 142Т

38.2.

05.01.08

по счету № 937 «Требования по обратной продаже ценных бумаг»

П. 2.15. Письма № 142Т

38.3.

05.01.08

по счету № 966 «Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг»

П. 2.15. Письма № 142Т

38.4.

05.01.08

по счету № 967 «Обязательства по обратной продаже ценных бумаг»

П. 2.15. Письма № 142Т

39.

05.01.08

Остатки счета № 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» переносятся на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет»

П. 2.16. Письма № 142Т

СПОД

Окончание следует.


[1] Об инвентаризации и других мероприятиях, осуществляемых в рамках Указания № 1530У, подробно рассказано в статье «Хочешь составить годовой отчет? Спроси меня, как!». Она хоть и старая, но вполне местами актуальная.

 

Голосования

Ваша фирма уже обслуживается у нас?
 
111


Buhconsalt.ru (c) 2006-2011