Home Бухгалтерский учет Положение № 302-П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение)
Положение № 302-П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение) PDF Печать E-mail
29.08.2012 10:06

Положение № 302П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы (продолжение)

Самые значительные изменения Положения № 302П по сравнению с 205П коснулись учета финансовых результатов. // М. Посадская. Специально для Банкир.Ру.

// Марина Посадская, главный редактор Bankir.Ru

Продолжение. Начало: Положение № 302П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы

Самые значительные изменения Положения № 302П по сравнению с 205П коснулись учета финансовых результатов. Все действующие счета доходов и расходов мы закрываем, и открываем новые на балансовом счете 1 порядка № 706.

Укрупненная схема доходов и расходов с 1 января 2008 года будет выглядеть так:

Доходы:

А. От банковских операций и других сделок.

Раздел 1. Процентные доходы.

Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок.

Б. Операционные доходы.

Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки.

Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций.

Раздел 5. Положительная переоценка.

Раздел 6. Другие операционные доходы.

В. Прочие доходы.

Раздел 7. Прочие доходы.

Расходы:

А. По банковским операциям и другим сделкам.

Раздел 1. Процентные расходы.

Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам.

Б. Операционные расходы.

Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки.

Раздел 4. Отрицательная переоценка.

Раздел 5. Другие операционные расходы.

Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации.

В. Прочие расходы.

Раздел 7. Прочие расходы.

В отличие от Положения № 205П, где по первым двум знакам символа формы 102 легко определялся номер балансового счета второго порядка, новая нумерация символов и счетов лишена привычной логики.

В последней графе таблицы указаны пункты Приложения 3 к Положению № 302П, описывающие порядок учета соответствующих видов доходов и расходов.

Символы ОПУ

Наименование символов

Балансовый счет 2 порядка

Наименование счета

Виды доходов, расходов в соответствии с Приложением 3 к Положению № 302П

Глава I. Доходы

А. От банковских операций и других сделок (разделы 1 2, символы 11ХХХ 12ХХХ)

Доходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) ФЗ «О банках и банковской деятельности» (п. 2.2.)

Раздел 1. Процентные доходы (счет 70601 часть; символы 11ХХХ)

Процентные доходы

11101 11119

1. По предоставленным кредитам

70601

Доходы

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств (п. 4.3.)

11201 11217

2. По прочим размещенным средствам

70601

Доходы

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств (п. 4.3.), в том числе процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг (п. 4.8.)

11301 11303

3. По денежным средствам на счетах

70601

Доходы

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств (п. 4.3.)

11401 11403

4. По депозитам размещенным

70601

Доходы

"

11501 11508

5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)

70601

Доходы

Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (п. 4.4.)

11601 11608

6. По учтенным векселям

70601

Доходы

"

Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок (счет 70601 часть; символы 12ХХХ)

12101 12102

1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

70601

Доходы

12101

Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов

70601

Доходы

Комиссионное вознаграждение (п. 2.6.)

Доходы от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов), начисленные в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях) (п. 4.5.)

12102

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

70601

Доходы

Комиссионное вознаграждение (п. 2.6.)

Доходы от расчетнокассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций), начисленные в соответствии с условиями договоров на расчетнокассовое обслуживание и других договоров (п. 4.5.)

Комиссионное вознаграждение за переводные (в т.ч. по поручению физических лиц без открытия банковских счетов), инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов (п. 4.5.)

12201

2. Доходы от куплипродажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах

70601

Доходы

Доходы от операций куплипродажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам)

Доходы от конверсионных операций (купляпродажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) (п. 4.6.)

12301

3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств

70601

Доходы

Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в т.ч. по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме (п. 4.9.)

12401 12406

4. Доходы от проведения других сделок

70601

Доходы

12401

От погашения и реализации приобретенных прав требования

70601

Доходы

Доходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования (определяются в соответствии с Приложением 12 к 302П)

(п. 4.10)

12402

От операций по доверительному управлению имуществом

70601

Доходы

Доходы от операций доверительного управления имуществом (отражаются кредитными организациями доверительными управляющими в соответствии с требованиями главы Б части II)

(п. 4.11)

12403

От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

70601

Доходы

Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в т.ч. по срочным сделкам)

Разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл при приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам)

(п. 4.12)

12404

От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей

70601

Доходы

Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей

(п. 4.13)

12405

От операций финансовой аренды (лизинга)

70601

Доходы

Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающихся кредитной организации лизингодателю)

(п. 4.14.)

12406

От оказания консультационных и информационных услуг

70601

Доходы

Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг

(п. 4.15.)

Б. Операционные доходы (разделы 3 6, символы 13ХХХ 16ХХХ)

П. 2.4.

Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70601 часть, символы 13ХХХ)

Доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг)

13101 13108

1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами

70601

Доходы

Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов от переоценки ценных бумаг):

доходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе векселей третьих лиц);

другие доходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с Приложением 11

(п. 5.1.)

13201

2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами

70601

Доходы

Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами

(п. 5.2.)

Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций (счет 70601 часть, символы 14ХХХ)

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов (отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати)

(п. 5.3.)

14101 14104

1. Дивиденды от вложений в акции

70601

Доходы

14201 14204

2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ

70601

Доходы

14301 14304

3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных)

70601

Доходы

14401 14404

4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных)

70601

Доходы

Раздел 5. Положительная переоценка (счета 70602 70605, символы 15ХХХ)

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ

15101 15103

1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов

70602

70603

70604

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг

(Глава 6 Приложения 3)

15101

Ценных бумаг

70602

Доходы от переоценки ценных бумаг

"

15102

Средств в иностранной валюте

70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

"

15103

Драгоценных металлов

70604

Положительная переоценка драгоценных металлов

"

15201 15204

2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

70605

Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

Доходы от применения НВПИ

(Глава 7 Приложения 3)

Раздел 6. Другие операционные доходы (счет 70601 часть, символы 16ХХХ)

16101 16105

1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок

70601

Доходы

Доходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи)

(п. 5.4.)

16201 16203

2. Комиссионные вознаграждения

70601

Доходы

Доходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ комиссионное вознаграждение (п. 2.6.)

Комиссионные вознаграждения (п. 5.9.)

16301 16306

3. Другие операционные доходы

70601

Доходы

Доходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ

16301

От сдачи имущества в аренду

70601

Доходы

Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование)

(п. 5.5.)

16302

От выбытия (реализации) имущества

70601

Доходы

Доходы от выбытия (реализации) имущества

(п. 5.6.)

16303

От дооценки основных средств после их уценки

70601

Доходы

Доходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ

16304

От передачи активов в доверительное управление

70601

Доходы

Доходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ

Доходы от передачи активов в доверительное управление (отражаются кредитными организациями учредителями доверительного управления в соответствии с требованиями главы Б части II)

(п. 5.8.)

16305

От восстановления сумм резервов на возможные потери

70601

Доходы

Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери

(п. 5.7.)

16306

Прочие операционные доходы

70601

Доходы

Доходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ

В. Прочие доходы (раздел 7, символы 17ХХХ)

П. 2.5.

Раздел 7. Прочие доходы (счет 70601 часть, символы 17ХХХ)

17101 17103

1. Штрафы, пени, неустойки

70601

Доходы

Штрафы, пени, неустойки в суммах, присужденных судом или признанных должником

(п. 8.1.)

17201 17203

2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

70601

Доходы

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году поступления по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год, в том числе поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности. Отражаются в фактических суммах на дату их выявления.

(п. 8.4.)

17301 17306

3. Другие доходы, относимые к прочим

70601

Доходы

17301

От безвозмездно полученного имущества

70601

Доходы

Доходы от безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, полученного другого имущества и иных активов

(п. 8.2.)

17302

Поступление в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков

70601

Доходы

Поступления в возмещение причиненных убытков

(п. 8.3.)

17303

От оприходования излишков материальных ценностей

70601

Доходы

От оприходования излишков

(п. 8.5.)

17304

От оприходования излишков денежной наличности

70601

Доходы

От оприходования излишков

(п. 8.5.)

17305

От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности

70601

Доходы

От списания обязательств, в том числе невостребованной кредиторской задолженности

(п. 8.5.)

17306

Другие доходы

70601

Доходы

Другие доходы, носящие разовый, случайный характер

(п. 8.5.)

Глава II. Расходы

А. По банковским операциям и другим сделкам (разделы 1 2, символы 21ХХХ 22ХХХ)

Расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) ФЗ «О банках и банковской деятельности» (п. 2.2.)

Раздел 1. Процентные расходы (счет 70606 часть, символы 21ХХХ)

Процентные расходы (п. 4.1., 4.2.)

21101 21104

1. По полученным кредитам

70606

Расходы

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств (п. 4.1.)

21201 21214

2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов юридических лиц

70606

Расходы

"

21301 21317

3. По депозитам юридических лиц

70606

Расходы

"

21401 21417

4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

70606

Расходы

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств (п. 4.1.), в т.ч. процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также операциям займа ценных бумаг (п. 4.7.)

21501 21502

5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов физических лиц

70606

Расходы

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств (п. 4.1.)

21601 21602

6. По депозитам клиентов физических лиц

70606

Расходы

"

21701 21702

7. По прочим привлеченным средствам клиентов физических лиц

70606

Расходы

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств (п. 4.1.), в т.ч. процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также операциям займа ценных бумаг (п. 4.7.)

21801 21804

8. По выпущенным долговым обязательствам

70606

Расходы

Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам (п. 4.2.)

Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам (счет 70606 часть, символы 22ХХХ)

22101

1. Расходы по куплепродаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах

70606

Расходы

Расходы от операций куплипродажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам)

Расходы от конверсионных операций (купляпродажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) (п. 4.6.)

22201 22203

2. Расходы по проведению других сделок

70606

Расходы

22201

Погашению и реализации приобретенных прав требования

70606

Расходы

Расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования (определяются в соответствии с Приложением 12 к 302П)

(п. 4.10)

22202

Доверительному управлению имуществом

70606

Расходы

Расходы от операций доверительного управления имуществом (отражаются кредитными организациями доверительными управляющими в соответствии с требованиями главы Б части II)

(п. 4.11)

22203

Операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями

70606

Расходы

Расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в т.ч. по срочным сделкам)

Разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл при приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам)

(п. 4.12)

Б. Операционные расходы (разделы 3 6, символы 23ХХХ 26ХХХ)

П. 2.4.

Раздел 3. Доходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки (счет 70606 часть, символы 23ХХХ)

Расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг)

23101 23109

1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

70606

Расходы

Расходы от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме расходов от переоценки ценных бумаг):

расходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе векселей третьих лиц);

другие расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с Приложением 11

(п. 5.1.)

23201

2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

70606

Расходы

Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентных расходов)

(п. 5.2.)

Раздел 4. Отрицательная переоценка (счета 70607 70610, символы 24ХХХ)

Расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ

24101 24103

1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов

70607

70608

70609

Расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг

(Глава 6 Приложения 3)

24101

Ценных бумаг

70607

Расходы от переоценки ценных бумаг

"

24102

Средств в иностранной валюте

70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

"

24103

Драгоценных металлов

70609

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

"

24201 24204

2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

70610

Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

Расходы от применения НВПИ

(Глава 7 Приложения 3)

Раздел 5. Другие операционные расходы (счет 70606 часть, символы 25ХХХ)

25101 25105

1. Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам

70606

Расходы

Расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи)

(п. 5.4.)

25201 25206

2. Комиссионные сборы

70606

Расходы

Расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ комиссионные сборы (п. 2.7.)

Комиссионные сборы (в том числе плата за расчетнокассовое обслуживание и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, а также плата за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по поручению физических лиц без открытия банковских счетов)

(п. 5.10.)

25301 25303

3. Другие операционные расходы

70606

Расходы

25301

От передачи активов в доверительное управление

70606

Расходы

Расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ

Расходы от передачи активов в доверительное управление (отражаются кредитными организациями учредителями доверительного управления в соответствии с требованиями главы Б части II)

(п. 5.8.)

25302

Отчисления в резервы на возможные потери

70606

Расходы

Расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери

(п. 5.7.)

25303

Прочие операционные расходы

70606

Расходы

Расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ

Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (счет 70606 часть, символы 26ХХХ)

Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой

(п. 5.11.)

26101 26104

1. Расходы на содержание персонала

70606

Расходы

"

26201 26203

2. Амортизация

70606

Расходы

"

26301 26307

3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием

70606

Расходы

26301

Расходы по ремонту основных средств и другого имущества

70606

Расходы

Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой

26302

Расходы на содержание основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы)

70606

Расходы

"

26303

Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу

70606

Расходы

Расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование)

(п. 5.5.)

26304

Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности

70606

Расходы

Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой

26305

По списанию стоимости материальных запасов

70606

Расходы

"

26306

По уценке основных средств

70606

Расходы

"

26307

По выбытию (реализации) имущества

70606

Расходы

Расходы от выбытия (реализации) имущества

(п. 5.6.)

26401 26412

4. Организационные и управленческие расходы

70606

Расходы

Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой

В. Прочие расходы (раздел 7)

П. 2.5.

27101 27103

1. Штрафы, пени, неустойки

70606

Расходы

Штрафы, пени, неустойки в суммах, присужденных судом или признанных кредитной организацией

(п. 8.1.)

27201 27203

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

70606

Расходы

Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год (отражаются в фактических суммах на дату их выявления)

(п. 8.4.)

27301 27308

3. Другие расходы, относимые к прочим

70606

Расходы

27301

Платежи в возмещение причиненных убытков

70606

Расходы

Платежи в возмещение причиненных убытков

(п. 8.3.)

27302

От списания недостач материальных ценностей

70606

Расходы

От списания недостач

(п. 8.5.)

27303

От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам и монетам

70606

Расходы

От списания недостач

(п. 8.5.)

27304

От списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности

70606

Расходы

От списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженности

(п. 8.5.)

27305

Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы

70606

Расходы

Другие расходы, носящие разовый, случайный характер

Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы

(п. 8.5.)

27306

Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурнопросветительного характера и иных аналогичных мероприятий

70606

Расходы

Другие расходы, носящие разовый, случайный характер

(п. 8.5.)

27307

Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности

70606

Расходы

Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобные)

(п. 8.5.)

27308

Другие расходы

70606

Расходы

Другие расходы, носящие разовый, случайный характер

(п. 8.5.)

Попытаемся провести аналогию между символами формы № 102 (отчета и прибылях и убытках) новой и старой.

Продолжение следует.

 

Голосования

Ваша фирма уже обслуживается у нас?
 
111


Buhconsalt.ru (c) 2006-2011