Попытаемся провести аналогию между символами формы № 102 (отчета и прибылях и убытках) новой и старой.
Таблица составлена по тому же принципу, что и для балансовых счетов. На ее основе можно сделать таблицу соответствия по лицевым счетам доходов и расходов, открытым в банке.
В рамках подготовки новой Учетной политики параллельно с таблицей соответствия составляем Классификатор счетов доходов и расходов документ не обязательный, но крайне полезный. Вы удивитесь, сколько «мусора» в виде ненужных лицевых счетов скопилось в седьмом разделе Плана счетов за время действия Положения № 205П.
Зато некоторые позиции из ОПУ по версии 302П вообще не найдут соответствия в списке старых символов формы № 102. Например, доходы и расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (НВПИ).
Понятно, что предлагаемая таблица не претендует на истину в последней инстанции. Распределение доходов и расходов по символам процесс, не поддающийся не только алгоритмизации, но и логике, даже женской. При принятии решений, кроме нормативных актов Банка России, можно использовать астрологические прогнозы, или, скажем, бубен шамана[1] но однозначных ответов на все возникающие вопросы здесь нет, и быть не может.
Поэтому возможны варианты. Тем более, что «кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций» (Приложение 3 к Положению № 302П).
|
Символ ОПУ 205П |
Символ ОПУ
302П |
Старое наименование |
Новое наименование |
Примечание |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
1. Доходы |
Глава I. Доходы |
|
|
|
|
1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет 70101) |
А. От банковских операций и других сделок.
Раздел 1. Процентные доходы |
|
|
111ХХ
112ХХ
113ХХ |
111ХХ |
1.1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
1.1.2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
1.1.3. Полученные просроченные проценты от… |
1.1. По предоставленным кредитам |
|
|
11101
11201
11301 |
11101 |
Минфину России |
Минфину России |
|
|
11102
11202
11302 |
11102 |
Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
11103
11203
11303 |
11103 |
Государственным внебюджетным фондам РФ |
Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации |
|
|
11104
11204
11304 |
11104 |
Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
11105
11205
11305 |
11105 |
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности |
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности |
|
|
11106
11206
11306 |
11106 |
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности |
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности |
|
|
11107
11207
11307 |
11107 |
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности |
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности |
|
|
11108
11208
11308 |
11108 |
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
|
|
11109
11209
11309 |
11109 |
Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
|
|
11110
11210
11310 |
11110 |
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
|
|
11111
11211
11311 |
11111 |
Негосударственным финансовым организациям |
Негосударственным финансовым организациям |
|
|
11112
11212
11312 |
11112 |
Негосударственным коммерческим организациям |
Негосударственным коммерческим организациям |
|
|
11113
11213
11313 |
11113 |
Негосударственным некоммерческим организациям |
Негосударственным некоммерческим организациям |
|
|
11114
11214
11314 |
11114 |
Физическим лицам индивидуальным предпринимателям |
Индивидуальным предпринимателям |
|
|
11115
11215
11315 |
11115 |
Гражданам (физическим лицам) |
Гражданам (физическим лицам) |
|
|
11116
11216
11316 |
11116 |
Юридическим лицам нерезидентам |
Юридическим лицам нерезидентам |
|
|
11117
11217
11317 |
11117 |
Физическим лицам нерезидентам |
Физическим лицам нерезидентам |
|
|
11118
11218
11318 |
11118 |
Кредитным организациям |
Кредитным организациям |
|
|
11119
11219
11319 |
11119 |
Банкам нерезидентам |
Банкам нерезидентам |
|
|
114ХХ |
112ХХ |
1.1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств |
1.2. По прочим размещенным средствам в… |
|
|
11401 |
11201 |
Минфина России |
Минфине России |
|
|
11402 |
11202 |
Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
11403 |
11203 |
Государственных внебюджетных фондов РФ |
Государственных внебюджетных фондах Российской Федерации |
|
|
11404 |
11204 |
Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
11405 |
11205 |
Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности |
Финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности |
|
|
11406 |
11206 |
Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
Коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности |
|
|
11407 |
11207 |
Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
Некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности |
|
|
11408 |
11208 |
Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
Финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
|
|
11409 |
11209 |
Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
Коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
|
|
11410 |
11210 |
Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
Некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
|
|
11411 |
11211 |
Негосударственных финансовых организаций |
Негосударственных финансовых организациях |
|
|
11412 |
11212 |
Негосударственных коммерческих организаций |
Негосударственных коммерческих организациях |
|
|
11413 |
11213 |
Негосударственных некоммерческих организаций |
Негосударственных некоммерческих организациях |
|
|
11414 |
11214 |
Юридических лиц нерезидентов |
Юридических лицах нерезидентах |
|
|
11415 |
11215 |
Кредитных организаций |
Кредитных организациях |
|
|
11416 |
11216 |
Банков нерезидентов |
Банках нерезидентах |
|
|
|
11217 |
|
В Банке России |
|
|
115ХХ |
113ХХ |
1.1.5. Проценты, полученные по открытым счетам |
1.3. По денежным средствам на счетах |
|
|
11501 |
11301 |
В Банке России |
В Банке России |
|
|
11502 |
11302 |
В кредитных организациях |
В кредитных организациях |
|
|
11503 |
11303 |
В банкахнерезидентах |
В банкахнерезидентах |
|
|
116ХХ |
114ХХ |
1.1.6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты «овернайт», и иным размещенным средствам |
1.4. По депозитам размещенным |
|
|
11601 |
11401 |
В Банке России |
В Банке России |
Только в части депозитов. По прочим размещенным средствам в Банке России символ 11217 |
|
11602 |
11402 |
В кредитных организациях |
В кредитных организациях |
|
|
11603 |
11403 |
В банкахнерезидентах |
В банкахнерезидентах |
|
|
|
|
1.2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет 70102) |
|
|
|
121ХХ |
115ХХ |
1.2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства |
1.5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) |
|
|
12101 |
11501 |
Российской Федерации |
Российской Федерации |
|
|
12102 |
11502 |
Субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
|
11503 |
|
Банка России |
|
|
12103 |
11504 |
Кредитных организаций |
Кредитных организаций |
|
|
12104 |
11505 |
Прочие долговые обязательства |
Прочие долговые обязательства |
|
|
12105 |
11506 |
Иностранных государств |
Иностранных государств |
|
|
12106 |
11507 |
Банковнерезидентов |
Банковнерезидентов |
|
|
12107 |
11508 |
Прочие долговые обязательства нерезидентов |
Прочие долговые обязательства нерезидентов |
|
|
122ХХ
123ХХ |
116ХХ |
1.2.2. Процентный доход по векселям
1.2.3. Дисконтный доход по векселям |
1.6. По учтенным векселям |
|
|
12201
12301 |
11601 |
Органов федеральной власти |
Органов федеральной власти |
|
|
12202
12302 |
11602 |
Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
12203
12303 |
11603 |
Кредитных организаций |
Кредитных организаций |
|
|
12204
12304 |
11604 |
Прочим векселям |
Векселям прочих резидентов |
|
|
12205
12305 |
11605 |
Органов государственной власти иностранных государств |
Органов государственной власти иностранных государств |
|
|
12206
12306 |
11606 |
Органов местной власти иностранных государств |
Органов местной власти иностранных государств |
|
|
12207
12307 |
11607 |
Банковнерезидентов |
Банковнерезидентов |
|
|
12208
12308 |
11608 |
Прочим векселям нерезидентов |
Векселям прочих нерезидентов |
|
|
124ХХ |
131ХХ |
1.2.4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг |
1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами |
|
|
12401 |
13101 |
Российской Федерации |
Российской Федерации |
|
|
12402 |
13102 |
Субъектов РФ и органов местного самоуправления |
Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
|
|
|
13103 |
|
Банка России |
|
|
12403 |
13104 |
Кредитных организаций |
Кредитных организаций |
|
|
12404 |
13105 |
Прочих ценных бумаг |
Прочих ценных бумаг |
|
|
12405 |
13106 |
Иностранных государств |
Иностранных государств |
|
|
12406 |
13107 |
Банковнерезидентов |
Банковнерезидентов |
|
|
12407 |
13108 |
Прочих ценных бумаг нерезидентов |
Прочих ценных бумаг нерезидентов |
|
|
125ХХ |
141ХХ
142ХХ |
1.2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции |
1. Дивиденды от вложений в акции
2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ |
|
|
12501 |
14101
14201 |
Кредитных организаций |
Кредитных организаций |
|
|
12502 |
14102
14202 |
Прочие акции |
Других организаций |
|
|
12503 |
14103
14203 |
Банковнерезидентов |
Банков нерезидентов |
|
|
12504 |
14104
14204 |
Прочие акции нерезидентов |
Других организаций нерезидентов |
|
|
126ХХ |
|
1.2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
|
|
|
12601 |
15101 |
Доходы от переоценки ценных бумаг |
Положительная переоценка ценных бумаг (балансовый счет № 70602, при составлении годового бухгалтерского отчета балансовый счет № 70702) |
|
|
12605 |
13101 13108 |
Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами |
Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами |
|
|
12606 |
13201 |
Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами |
Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами |
|
|
|
|
1.3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет 70103) |
|
|
|
131ХХ |
122ХХ |
1.3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
|
|
|
13101 |
|
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
|
|
|
13101 |
12201 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, в виде курсовых разниц |
Доходы от куплипродажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
|
|
13101 |
16201 |
Комиссии, полученные за проведение операций в иностранной валюте |
Комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными ценностями |
Частично |
|
132ХХ |
|
1.3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте |
|
|
|
13201 |
15102 |
Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте |
Положительная переоценка средств в иностранной валюте (балансовый счет № 70603, при составлении годового бухгалтерского отчета балансовый счет № 70703) |
|
|
|
|
1.4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет 70104) |
|
|
|
141ХХ |
144ХХ |
1.4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности |
4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных) |
|
|
14101 |
14401 |
Дочерних и зависимых кредитных организаций |
Кредитных организациях |
|
|
14102 |
14403 |
Дочерних и зависимых организаций |
Других организациях |
|
|
14103 |
14402 |
Дочерних и зависимых банков нерезидентов |
Банках нерезидентах |
|
|
14104 |
14404 |
Дочерних и зависимых организаций нерезидентов |
Других организациях нерезидентах |
|
|
142ХХ |
143ХХ |
1.4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале |
3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) |
|
|
14201 |
14301 |
Кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью |
Кредитных организациях |
|
|
14202 |
14303 |
Организаций |
Других организациях |
|
|
14203 |
14302 |
Неакционерных банков нерезидентов |
Банках нерезидентах |
|
|
14204 |
14304 |
Организаций нерезидентов |
Других организациях нерезидентах |
|
|
14205 |
|
Своих филиалов, находящихся в другой стране |
|
И правда, причем здесь свои филиалы? |
|
|
|
1.5. |
|
|
|
|
|
1.6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет 70106) |
|
|
|
161ХХ |
|
1.6.1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по: |
|
|
|
16101 |
17101 |
Кредитным операциям |
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
|
|
16104 |
17102 |
Расчетным операциям |
По другим банковским операциям и сделкам |
|
|
16105 |
|
Другим операциям |
|
|
|
16105 |
17101 |
Операциям привлечения денежных средств |
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
|
|
16105 |
17102 |
Другим банковским операциям, кроме операций привлечения, размещения и расчетным |
По другим операциям и сделкам |
|
|
16105 |
17103 |
Хозяйственным операциям |
По прочим (хозяйственным) операциям |
|
|
|
|
1.7. Другие доходы (балансовый счет 70107) |
|
|
|
171ХХ |
|
1.7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов |
|
|
|
17101 |
16305 |
На возможные потери |
От восстановления сумм резервов на возможные потери |
|
|
17103 |
|
По другим операциям |
|
А их и так давно уже не было[2]. |
|
172ХХ |
|
1.7.2. Комиссия полученная |
|
|
|
17201 |
|
По кассовым операциям |
|
|
|
17201 |
12102 |
За проведение кассовых операций в рублях РФ |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
Частично |
|
17201 |
16201 |
За проведение кассовых операций с валютными ценностями |
За проведение операций с валютными ценностями |
Частично |
|
17202 |
12102 |
По операциям инкассации |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
Инкассация денежных средств, векселей, расчетных документов (п. 4.5. Приложения 3) |
|
17203 |
|
По расчетным операциям |
|
|
|
17203 |
12101 |
За открытие и ведение счетов |
Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов |
|
|
17203 |
12102 |
За расчетное обслуживание, в том числе: |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
|
|
17203 |
12102 |
за переводы (в т.ч. по поручению физических лиц без открытия банковских счетов) |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
П. 4.5. Приложения 3 |
|
17203 |
12102 |
за инкассовые, аккредитивные и другие операции |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
П. 4.5. Приложения 3 |
|
17204 |
12301 |
По выданным гарантиям |
Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств |
|
|
17205 |
|
По другим операциям |
|
|
|
17205 |
16201 |
За проведение операций с валютными ценностями |
За проведение операций с валютными ценностями |
Кроме кассовых операций и курсовых разниц |
|
17205 |
16202 |
От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам |
От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам |
|
|
17205 |
|
По другим операциям, в том числе:
|
|
|
|
17205 |
12102
|
по операциям с использованием банковских карт |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
П. 4.5. Приложения 3 |
|
17205 |
16203
|
по другим операциям |
По другим операциям |
|
|
173ХХ |
|
1.7.3. Другие полученные доходы |
|
|
|
17301 |
16302 |
От выбытия (реализации) имущества |
От выбытия (реализации) имущества |
|
|
17302 |
17305 |
От списания кредиторской задолженности |
От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности |
|
|
17303 |
17302 |
От клиентов в возмещение кредитным организациям телеграфных и других расходов |
Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков |
Частично (в части возмещения убытков клиентами) |
|
17304 |
16306 |
От доставки банковских документов (кроме инкассации) |
Прочие операционные доходы |
Частично |
|
17305 |
12403 |
От операций с драгоценными металлами |
От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями |
Частично |
|
17306 |
|
От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей |
|
|
|
17306 |
17303 |
Материальных ценностей |
От оприходования излишков материальных ценностей |
|
|
17306 |
17304 |
Денежной наличности |
От оприходования излишков денежной наличности |
|
|
17307 |
|
От сдачи имущества в аренду |
|
|
|
17307 |
12404 |
От сдачи в аренду специальных помещений и сейфячеек |
От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей |
|
|
17307 |
16301 |
От сдачи в аренду прочего имущества |
От сдачи имущества в аренду |
|
|
17308 |
12401 |
От проведения факторинговых, форфейтинговых операций |
От погашения и реализации приобретенных прав требования |
|
|
17309 |
12405 |
От оказания услуг финансовой аренды (лизинга) |
От операций финансовой аренды (лизинга) |
|
|
17310 |
12402 |
От проведения операций по доверительному управлению имуществом |
От операций по доверительному управлению имуществом |
|
|
17311
17312
17313
17314 |
16101 16105 |
От проведения операций с опционами
От проведения форвардных операций
От проведения фьючерсных операций
От проведения операций СВОП |
1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок |
Частично |
|
17315 |
17201 |
Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году |
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
|
|
17316 |
|
Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
|
|
|
17316 |
17201 |
По операциям привлечения денежных средств |
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
|
|
17316 |
17202 |
По другим банковским операциям и сделкам, кроме операций привлечения и размещения денежных средств |
По другим банковским операциям и сделкам |
|
|
17316 |
17203 |
По прочим (хозяйственным) операциям |
По прочим (хозяйственным) операциям |
|
|
17317 |
|
Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг |
|
|
|
17317 |
12406 |
Доходы, полученные от информационных услуг |
От оказания консультационных и информационных услуг |
Частично |
|
17317 |
16203 |
Доходы, полученные за обработку документов |
Комиссионные вознаграждения по другим операциям |
В части комиссионных доходов |
|
17317 |
16306 |
Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники |
Прочие операционные доходы |
В части прочих операционных доходов |
|
17317 |
17102 |
Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники |
По другим банковским операциям и сделкам |
В части прочих доходов, кроме комиссионных и операционных |
|
17317 |
17103 |
Доходы, полученные за обслуживание вычислительной техники |
По прочим (хозяйственным) операциям |
В части прочих доходов по хозяйственным операциям |
|
17318 |
|
Другие доходы |
|
|
|
17318 |
12403 |
Доходы от операций с драгоценными камнями |
От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями |
|
|
17318 |
16303 |
Доходы от дооценки основных средств после их уценки |
От дооценки основных средств после их уценки |
|
|
17318 |
16304 |
Доходы от передачи активов в доверительное управление |
От передачи активов в доверительное управление |
|
|
17318 |
16306 |
Прочие операционные доходы |
Прочие операционные доходы |
Частично |
|
17318 |
17301 |
Доходы от безвозмездно полученного имущества |
От безвозмездно полученного имущества |
|
|
17318 |
17302 |
Страховое возмещение от страховщиков |
Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков |
Частично |
|
17318 |
17306 |
Другие доходы |
Другие доходы |
|
|
17319 |
|
Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль |
|
|
Продолжение следует.
