Home Бухгалтерский учет Квинтэссенции. Если бы все было так просто…
Квинтэссенции. Если бы все было так просто… PDF Печать E-mail
29.08.2012 19:26

Квинтэссенции. Если бы все было так просто…

Отдельные вопросы, связанные с начислением процентов и отражением их в бухгалтерском учете кредитных организаций.

// Марина Корф, Bankir.Ru

Что может быть проще, чем начисление процентов? Это вам не документарные аккредитивы, не фьючерсы с форвардами, не отчетность по МСФО и даже не счета платежных агентов. Рутинная бухгалтерская операция, повторяющаяся изо дня в день и не таящая в себе никаких неприятностей. Четко расписанные в нормативном акте правила отражения в бухгалтерском учете. Годами отработанная процедура. Вопросы по порядку начисления процентов могут возникнуть разве что у студентапервокурсника.

Что, поверили? А зря. Если бы все было так просто, тема «Начисление процентов по 302П» не жила бы на Форуме «Бухгалтерский учет» уже 4 года и не насчитывала бы полсотни страниц, полторы тысячи ответов и почти 120 тыс. просмотров.

Проценты по кредитам, полученные авансом

Можем ли мы начислять % по кредитам, полученные авансом, на доходы буд. периодов 61301?

Согласно 302П (не считая ответов на сайте ЦБ) правильной является схема с использованием: 47422 по процентам, относящимся к текущему календарному году; 61301 по процентам, относящимся к следующему календарному году.

Однако на семинарах посвященных 302П высказывался более приемлемый вариант учета авансовых платежей на одном счете 61301. Какой вариант имеет большее право на существование исходя из официальных ответов ЦБ?

А почему "не считая"? Ведь это официальные ответы, подготовленные Департаментом бухгалтерского учета и размещенные на официальном сайте ЦБ.

У кого реализован учет досрочно уплаченных процентов с разделением по 2 счетам 47422 по % относящимся к текущему году и 61301 по %, относящимся к доходам будущих периодов? Как определяете сумму, относящуюся к тому или иному счету? Если условиями договора определена возможность уплаты суммы основного долга в любой момент, как быть в таком случае возможно ли до конца текущего года такую сумму учитывать на 47422, а в последний рабочий день переносить на 61301? Допустима ли проводка Дт 47422 Кт 61301?

Я бы да. То есть неизвестно, на какие цели заемщик будет направлять эти средства. НО... ЦБ может сказать, что это прочие привлеченные средства.

Получается, что пока все 3 условия из прил. 3 главы 3 положения 302п не выполняются, независимо от того, к какому периоду относятся полученные сумму в уплаты процентов, признать доходом не можем, а учитываем на 47422!

Мы так с комиссиями мучаемся за годовое обслуживание. Они, правда, невозвратные. Но не видно логики, почему комиссия за текущий год не увеличивает собственные средства и облагается ФОРом, а следующего года увеличивает и не облагается. Природа же не изменилась.

Если в УП банка временной период для учета на счетах доходов /расходов будущих периодов установлен как месяц, то проценты, уплаченные заемщиком за текущий месяц, но раньше срока, установленного по договору (скажем, по договору это последний рабочий день месяца, а платит заемщик 25го), то можно ли всю сумму процентов сразу отнести на 70601?

Мы так и сделали в программе

И мы решили, что да. Сделаем обратную проводку, если будет досрочное погашение.

Вы меня успокоили, а то уж начал мерещиться 47422ой счет и в этом случае.

А как вы эту фразу сформулировали в УП? Про то, что такие проценты признаем доходом в день их получения в сумме так же за те дни, которые не настали.

Вообще пункт из прил. 3 "г) услуга оказана " к процентам не относится. Но проценты должны признаваться в день уплаты по договору и в последний день месяца. Ну и в день переквалификации, как нам уже объяснило ЦБ.

А наш ГУ ЦБ рекомендует "лишние" проценты относить на ДБП 61301.

Мы предусмотрели возврат переплаты, так что поступающая сумма по кредитам 13 к.к. сравнивается с остатком 47427/459, а по кредитам 45 к.к. с суммой остатков 47427/459 + 916. И в случае, если сумма поступления больше указанных остатков, она относится на 47416 и с него по счетам, а превышение возвращается заемщику.

ИМХО, всетаки, лучше автоматизировать переброску на 61301 и далее на доходы. Как человек, работавший когдато в отделе по взысканию просроченных кредитов, не могу "без скрипа в сердце" одобрить вариант с возвратом переплаты. ;) Заемщик потом, в случае чего, заявит в суде: "а я им перечислял, были деньги, а они мне их назад вернули... А теперь требуют..."

А если за текущий месяц прислали на пару дней раньше?

Этот вариант предусмотрен для переплат в виде неправильно рассчитанных сумм и перечислений с опережением графика. Но если физик (и юрик!) осознанно намерен уплатить сумму % вперед на несколько месяцев и об этом есть договоренность, то тогда 61301.

Юрик платит проценты ежемесячно в последний день месяца. Кредитный инспектор рассчитал и направил юрику письмо, что за январь месяц он должен уплатит столькото % в последний день месяца (не позднее последнего дня месяца). Юрик перестарался и заплатил в предпоследний день. Куда зачислить?

В описанном случае опускаем в доходы.

У Вас отчетный период месяц? Плюс условие договора "не позднее". ИМХО, можно признать по факту получения. Другой вопрос если бы срок по договору приходился на первое число следующего месяца, а заемщик перечислил в предпоследнийпоследний день предыдущего месяца. Вроде как, разные отчетные периоды получаются...

Я бы отразил за месяц сразу на доходах, если признаете. Если больше временного интервала, то на ДБП.

Да я бы тоже, но всё упирается в право на досрочное погашение. Если оно есть и внутри месяца будет реализовано заемщиком, то получится... эээ... некрасивость.

Если в договоре нет запрета на досрочное погашение, то твой доход внутри месяца до последнего его дня не такой уж и определённый.

Для этого мудрейший из мудрых центробанк разрешил не сворачивать прибыль поквартально, а при необходимости сторнировать суммы.

Ну, представим, что вы эти суммы доходом не признаете, тогда что за сумму у вас разместил клиент? Временното... Никак это прочие привлеченные?

Это аванс (предоплата) чистой воды. За финансовую услугу кредитования. Соответственно дебиторка. А привлеченка ни при чем. А превращать доходные счета в какието транзитники нехорошая практика. Энтропия от такого разбухает просто с нечеловеческой скоростью.

Тебе слово "предоплата" (вар.: аванс) ни о чем не говорит? Особенности в свете метода начисления.

Говорит. Что клиент заранее заплатил свои проценты. И что? Почему я не могу их признать доходом? Ведь вряд ли он стал бы так делать, если бы планировал гасить в оставшееся до конца месяца время основной долг. Поэтому я их спокойно признаю доходом. А если клиент передумает, то тогда и я передумаю...

Потому, что в середине месяца тобой ещё не оказана услуга по предоставлению кредита в течение этого месяца. А доход ты уже начисляешь за весь. Но если в договоре есть возможность досрочного погащения, то твой доход ещё не определён! Не зря приложением 3 начисление процентов "вперёд" не предусмотрено, и не зря датой начисления признается последний день месяца.

Это несерьёзно. Услуга тобой ещё не оказана, но ты уже начислил доход. Очень плохо стыкуется с методом начисления. И как следствие размер капитала на внутримесячную дату делает недостоверным.

Мы решили относить на расходы и делать исправительные при необходимости.

Про логическиеметодологические аргументы, проговоренные вами в пользу этого решения, даже страшусь спрашивать. Только скажи мне по секрету: что, все согласовали, никто вообще не возражал?!

Я возражала. Решили, что так меньше проблем.

Да какие там логическиеметодологические, сермяжно все. Например, перед отъездом в отпуск гасит клиент проценты, чтоб не вылететь на просрочку. Ну чего с ним возиться лишнего?

И не надо метод начисления доводить до абсурда...

Минуя начисление

В конце месяца мы начисляем проценты за месяц на 47427/47426. А вот в день уплаты нужно ли текущие проценты тоже начислять 47427/47426, или сразу их относим на доходы/расходы? Если ответ положительный, нужно ли проводить через начисление проценты по кредитам овернайт?

Как пропишете в своей УП. Говорят, ЦБ рекомендует прогонять проценты через 47427 даже в момент выплаты. На семинарах рекомендовали. Логика в этом есть в оборотах 47427 соберутся все начисленные проценты.

Мы сейчас делаем так если проценты уже начислены, то доначисляем. Если нет, то сразу с доходов/расходов.

Мы решили не гонять, если:

период начисления и уплаты приходится на один месяц.

То есть % к уплате платим сразу с 70606, проценты к получению ждем сразу на 70601, если последние не приходят, то вечером начмсляем на 47427 и переносим на 459, 325 ( это по 13 КК), 916 (для 45КК).

В принципе для однотипности учета можно все гонять через 47411,47426,47427.

проценты начислялись на внебалансе.

В день для уплаты/получения доначисляеем на внебалансе, когда деньги приходят или мы их платим, то списываем с внебаланса и платим/зачисляем сразу на 70606/70601

Не вижу смысла тут гонять через 47426,47427, а потом еще и отвешивать на 459, 325.

Я согласен, что так проще и логичнее. Но наши кредитчики уперлись. Можно же и так и так. Кому как нравится.

Никакого документа нет про одну или две проводки. 302П регламентирует только метод начисления, означающий, что доходы и расходы признаются в том периоде, к которому относятся, а не в том, в котором деньги.

Если дата признания совпадает с датой денег, никто не запрещал делать прямую проводку.

Это вопрос не нормативного документа, а

1) формально учётной политики.

2) субъективного мнения всяких лекторов семинаров, из которого как правило следует что дело ваше, но лучше делать двумя, но не потому что так правильнее, а потому что см. пункт 3

3) возможностей банковской информационной системы. А этой системе как раз в абсолютном большинстве случаев легче сделать две проводки, чем одну, потому что она тупая и очень туго воспринимает лишние раздумья при двух вариантах. Точнее, она этим загружает оперативную память и сразу все пользователи начинают ощущать, что система заработала медленнее.

Если это ночная операция, тогда может и подумать. Опять же если банк не круглосуточный.

У нас по процентным расходам делается прямой проводкой по части видов договоров в один день. И по комиссионным доходам тоже. А вот по кредитам нифига. Не смогли систему научить. Двумя.

Грейспериод

Коллеги, подскажите, есть официальные разъяснения (может "свежая"информация с семинаров) по поводу начисления процентов по оверам с грейспериодом? Начислять надо в дату окончания грейса? Или же в последний рабочий день месяца, следующий за месяцем пользования овердрафтом?

Проценты начисляются в день погашения и в последний день месяца.

У нас с грейсом так. Месяц № 1 расчетный месяц. В последний день этого месяца виртуально начислились проценты по грейсу.

Следующий месяц до 20 числа платежный месяц. Если до 20 числа обязательства клиент не выполнил, то 20 числа начисляем проценты по грейсу.

Если клиент до последнего дня этого же месяца проценты по грейсу не загасил, то переносим на просроченные.

Нам ЦБ подтвердил такую схему, т.к. в грейспериод возникает не неопределенность в получении процентного дохода, а право на получение этих процентов.

Вклад с досрочной выплатой процентов

Условиями срочного вклада предусмотрена выплата процентов по вкладу в день внесения средств во вклад (т.е. выплата процентов производится сразу при открытии вклада). Выплата процентов производится на счет вклада "до востребования"

Возможно ли в данном случае отражать в учете начисление и выплату процентов сразу при открытии вклада стандартными проводками:

Дт70606* Кт47411*

Дт47411* Кт42301*

Или данный случай требует другого учета начисленных и выплаченных процентов?

Сомнительные условия, однако... Наверное, Вам надо начислять не на 70606, а на 61401, откуда переносить на расходы ... ну не знаю когда, хоть каждый день соответствующую долю, хоть один раз в конце месяца.

61401 это же расходы будущих периодов по кредитным операциям... а здесь привлеченка.. может, корректнее 61403 при данном варианте?

614 может и не катить, ведь расход признали в полном размере. А списывать полностью на расходы тоже можно в пределах периодов, определенных в учетке.

И вернуть эти деньги обратно тоже сложно. А из вклада незаконно.

Капитализация процентов по кредитам

Уважаемые коллеги! В характеристике счета 47427 по 302П предусмотрена корреспонденция этого счета со счетами размещенных средств. Непонятно, в каких ситуациях это возможно? И, если это возможно, то что для этого необходимо и где об этом почитать?

Повидимому, речь идет о пролонгации кредита/депозита с учетом начисленных процентов.

Такая корреспонденция применяется в случае, если договором (например, кредитным) предусмотрено начисление процентов с капитализацией. Тогда начисленные проценты присоединяются к "телу" кредита и дальнейшее начисление процентов производится с учетом капитализированных процентов. В МБК тоже такое может быть, например, в случае пролонгации.

Разве 54П позволяет капитализировать проценты по кредитам?

П. 3.9 39П в качестве одного из четырех методов начисления указывает сложные проценты, а это и есть капитализация. В 54П, помнится, про это нет ничего (ни "за", ни "против").

Там есть порядок выдачи кредита (читай увеличения ссудной задолженности). Увеличение основного долга по кредитам за счет капитализации процентов не предусмотрено.

А разве кредит не может прекращаться новацией?

Может. А причем здесь прекращение кредита?

В результате новации кредит вместе с %% превращается в прочие размещенные средства.

В случае прекращения кредита новацией да, такое возможно. Это описано в 1007У, если не ошибаюсь. Но при нормальном течении кредита разве можно капитализировать проценты?

Плавающая ставка

Коллеги, как, по вашему мнению, нужно начислять проценты по депозитам с плавающей ставкой? Проценты выплачиваются в конце срока по существующему на дату выплаты фиксингу. У меня есть 2 варианта ежемесячных начислений:

а) не начислять, т.к. неопределенность

б) начислять, но по ставке до востребования, т.к. это ставка досрочного расторжения и в том случае, если в течение срока не были выполнены условия договора.

Ближе вариант Б), но насколько он корректен...

Я бы, наверное, начисляла по ближайшей ставке по фиксингу.

Это была первая мысль, но потом она мне не понравилась. Лучше на дату выплаты доначислить проценты, чем потом сторнировать.

Сторнируем же мы доход при досрочном расторжении вклада и не жужжим.

А вот такая ситуация. По условиям договора, если курс доллара США на день окончания срока вклада будет ниже чем такойто, то за весь срок вклада выплачиваются дополнительные проценты по ставке такойто. То есть неизвестно будут эти проценты или нет. Я так понимаю, что начислять их невозможно, если же придется начислить, то расходы просто в последний день срока разделить на расходы текущего и прошлого года. Как считаете?

Мы по таким условиям не начисляем проценты до окончания срока.

Ага, это получается типа грейспериода по пластику.

Дата начисления

В какие даты следует начислять проценты, если в условии договора срок уплаты обозначен: ежемесячно, не позднее 20 числа, при этом расчетный период с 16 числа предыдущего месяца по 15 число текущего месяца?

Проценты начисляете:

в последний рабочий день месяца за период с 16 по последний календарный день месяца;

15 числа ежемесячно за период с первого числа по 15 включительно.

20 числа ничего не начисляете!

Если по договору срок уплаты конкретно 20 (а не период например с 15 по 20, или не ещё какаянибудь хитрая формулировка) и буквально исполнять, надо начислять 20 за период с предыдущего 16 по текущее 15, а второй раз в конце месяца. Например, аннуитетный платёж имеет такой срок, раньше клиент не сможет уплатить, даже если захочет.

Если система так позволяет делать, можно так и делать начислять 20.

Но никто не делает. Как правило, по договору клиент может уплатить не в фиксированную дату 20, а ему предоставлена отсрочка до 20, то есть может уплатить в любой день с 15 по 20, а то и раньше. В этом случае начисляют с 16 по 15.

У нас аннуитет, как раз тот случай, когда срок, например с 16 по 15, а срок уплаты 16, то есть не последний день периода начисления, а следующий, и раньше клиент не может уплатить.

Мы написали пока, что две даты начисления для такого случая последний день периода начисления и последний день месяца.

Я бы начислял на дату начала срока и на последний день месяца.

Приостановление начисления процентов

Может ли банк приостановить начисление процентов по кредитному договору в целях бухучета ( не для налогового учета) если досрочного расторжения кредитного договора не было ? чем можно аргументировать и на каких норм. актах это может быть основано? Просто прописать во внутр. положениях банка? Ситуация такая, что заемщик не платит и, похоже, просто скрылся.

Делать доср. расторжение кред. договора опасно, так как можно потерять обеспечение (некоторые суды считают, что при прекращении (расторжении) кред.договора прекращается поручительство и залог).

Есть более трезвая позиция Президиума ВАС на этот счет и обобщение практики по прекращениям обязательств, где написано, что расторжение кредитного договора не приводит к прекращению обеспечительных обязательств (залога, поручительства), если на момент расторжения договора у заемщика имелась непогашенная ссудная задолженность.

Знаете, и проверяющие, и налоговые довольно негативно рассматривают такое расторжение. К тому же не ясны его причины как правило так пытаются сделать, что б налоги уменьшить формально (хотя это в 90% случаев и не срабатывает), а Вы для налоговой хотите продолжать начислять как положено...

Вам не нравится счет 91604? Почему? ну и пусть себе висит до решения суда... А если он где то в отчетности участвует (с ходу не помню, но это возможно) так Вам же хуже будет потом, если проверяющие решат, что такие проценты надо было начислять ... Заставят всю отчетность пересчитывать. Оно Вам нужно?

Бухучет это следствие, а не причина. Для того, чтобы не начислять проценты нужна причина. Придумывать причину не дело бухгалтера.

Проценты будут по БУ начислять до окончания действия кредитного договора, как инициировать его окончание не дело бухгалтера.

НДФЛ с процентов по вкладам

Коллеги. Всегда НДФЛ с процентов по вкладам удерживали такими проводками:

Дт 423 КТ 60301

Дт 60301 Кт 30102

И вдруг увидели, что в характеристике 60301 отсутствует корреспонденция с клиентскими счетами, в т.ч. с 423. Это что же получается, сколько вкладов с НДФЛ столько и платежек плодить?

Может, у кого какое разъяснение ЦБ есть позволяющее всетаки 60301 использовать для перечисления НДФЛ по вкладам?

Да и продолжайте. Кто против?

Зам. гл. буха, которая вклады курирует... как раз она и углядела отсутствие корреспонденции.

Тогда советую написать запрос, а пока не придет ответ делать по старому.

А ктонибудь делает извращенным способом напрямую Дт 423 КТ 30102 по НДФЛ?

Очень не хочется запроса, так каа по опыту запросов в наше ТУ ответы бывают в стиле "корреспонденция не предусмотрена нельзя". И никаких размышлений на тему, что 302П не догма.

Оптимально дождаться замечания (если оно будет, а в этом я очень сомневаюсь) и тогда переделать. Попробую в этом убедить.

На месте Вашего замбуха, я бы обратил внимание на некорректность удержания налога с 423 счета. В первую очередь надо ссылаться на ст.834 ГК, по которой банк обязан вернуть вкладчику ВСЮ сумму вклада. Либо оговорить в договоре свое право удержать сумму налога из суммы вклада.

НДФЛ будет удерживаться из суммы причисленных на вклад процентов. А пока они не причислены, они не выплачены. Кроме того, проценты за текущий месяц платятся напрямую с 706 счета. В последней ситуации совсем не ясно как по вашей логике НДФЛ удерживать.

Думаю, можно одновременно с 47411 забрать НДФЛ на 60301, а оставшуюся часть причислить ко вкладу.

Редко, но бывает, что вкладчику необходима информация о выплаченных доходах и удержанных налогах. Как приложение просят и выписку по счету.

Если забирать сумму налога с 47411, то получается, в выписке по счету сумм удержанного налога не видно.

Дайте по 47411.

По поводу 834 статьи. При удержании налога никто ее не нарушает. Банк выплачивает проценты в соответствии с договором, только эта выплата осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом, согласно которому налоговый агент обязан из суммы выплачиваемого дохода удержать налог. И, обращаю Ваше внимание, банк обязан удержать налог не в соответствии с договором, а на основании законодательного акта, регулирующего порядок налогообложения доходов физических лиц. Банк является налоговым агентом в силу закона, а не на основании того, что вкладчик поручает/не поручает ему удержать и уплатить налог с получаемого вкладчиком дохода.

Удерживая налог с 423 счета, вы вступите в противоречия с Гражданским кодексом.

Вообщето это ГК и НК вступали бы в противоречие (первый статьей 834 предписывает банку вернуть вкладчику сумму вклада плюс ВСЮ причитающуюся по договору сумму процентов, а второй предписывает банку удержать при выплате дохода налог), если бы на договор банковского вклада не распространялись правила договора банковского счета.

Иными словами, это скорее вы вступаете в противоречие с ГК, удерживая налог с 47411 счета, не оговорив свое право или обязанность по удержанию налога в договоре банковского вклада.

Делаю из этого вывод, что найдено очередное место, в котором сделали ошибку разработчики 302П, не предусмотрев то, что все делали, делают и будут делать.

Но никак не могу из этого расценить 60301 как счет, предназначенный для расчетов с бюджетом в ситуациях, когда банк является налогоплательщиком, а на налоговым агентом такой фразы нет в характеристике счета.

А для операций налогового агента другого счета нету.

На практике налицо противоречие практики с нормой, против которого Банк России ничего не имеет. Я (тоже замглавбуха) тем более не имею. Поскольку... а зачем. "Не мешай машине ездить".

Если коллега чтото имеет, пусть, наверное, письмо пишет в ТУ. Могу поспорить на чтонибудь, что он(а) оттуда получит ответ "используйте 60301", а какую многоумную фразу в ответе употребят в обоснование дело десятое.

Аналитика по счетам процентов и доходов

Камрады, а вот будете вы в аналитике отдельные л/счета 70601 по получению просроченных процентов открывать, отдельные по просроченной задолженности, отдельные по процентам в срок?

А смысл видишь? Я нет.

На доход по определению по начислению ставятся только срочные проценты. Потому что когда начисляешь они (проценты) не могут быть просроченными. В этот момент их можно разделить на доход по процентам по срочной задолженности и доход по процентам по просроченной задолженности. Но смысла не имеет, поскольку на момент получения денюжек могут стать процентами по просроченной те, которые были начислены как по срочной.

Другое дело, когда категория совсем плохая, и начисление не производится, а фактически метод кассовый, то есть мы их не признали, а потом их ктото взял да и загасил. Тогда можно делить, а можно и не делить.

Но поскольку у тебя по 12(3) категории всё равно в куче, не вижу смысла в первом случае делать кучу, а во втором делить эту кучу.

Тем более, что категория теоретически может прыгнуть вверх и опять надо будет признавать их на балансе как дебиторку и доход, и не факт, что задолженность на момент признания будет такой же, какой она была на момент начисления на внебалансе.

Кроме того, невзирая на правила бухучёта, могут быть определённые потребности у бизнеса.

С меня бизнес его трясёт. Только оно подробнее, не три группы, а четыре: срочные по срочной, срочные по просроченной, просроченные по срочной, просроченные по просроченной. Используется в очерёдности погашения в договоре.

Нужно ли открывать отдельные 91604 в разрезе начисленных процентов, просроченных и процентов на просроченное обязательство? Или всетаки 91604 будет открываться один (в разрезе каждого ссудозаемщика) и на нем будут учитываться все проценты (и начисленные и просроченные и проценты на просроченные обязательства)?

Нет. 91604 открываются в разрезе договоров. Мы открывали лицевики под разные символа доходов для контроля. Сейчас такой необходимости нет.

Но мы учет менять не будем. Мало того, решили открывать 47427 в такой же аналитике.

На 91604 не обязаны "в разрезе", но так гораздо удобнее.

У нас, например, по потребкредитам на балансе будут такие лицевики:

47427 текущие проценты под текущую задолженность

47427 текущие проценты под просроченную задолженность

45915 просроченные проценты под текущую задолженность

45915 просроченные проценты под просроченную задолженность

А по пластику на один договор будет еще разбивка по техническому и разрешенному овердрафту. Обращаю внимание, что технический овердрафт у нас определен договором на карту с овердрафтом. То есть клиент может взять больше денег, чем установленный ему лимит, но дороже. То есть не по 1 лицевику на 47427 и 45915 на один договор.

* * *

Напоследок универсальный совет бухгалтерам, тоже из обсуждений на Форуме: «Бухгалтерия не производство космических летательных аппаратов, и от некоторых отклонений ничего не упадёт, кроме привычек не думать самостоятельно и спрашивать у начальства».

Проблема лишь в том, чтобы определить допустимый размер отклонений, при превышении которого может упасть чтото более существенное, нежели привычки.

 

Голосования

Ваша фирма уже обслуживается у нас?
 
111


Buhconsalt.ru (c) 2006-2011