Ольга Нахабина, эксперт журнала «Бухгалтер-Дока»

Дождались…Примерно так можно комментировать поправки, внесенные Федеральным законом от 25.06.2012 г № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Закон №94-ФЗ). В чем суть этих нововведений мы рассмотрим в данной статье.

Добровольная «вмененка»

Переход на ЕНВД с 1 января 2013 года станет добровольным. Обязанность перехода на данный «спецрежим» не всегда выгодна для организаций и индивидуальных предпринимателей. Ограничение по видам деятельности добавляет «головной боли» бухгалтерам при совмещении ее с другими налоговыми режимами. Теперь таких проблем поубавится. И при необходимости можно будет перевести данные виды деятельности на более выгодный режим налогообложения. При этом важно знать, что добровольный переход на иной режим налогообложения возможен только со следующего календарного года.

Сроки постановки на учет и снятия с учета остались прежними – 5 дней после подачи соответствующего заявления. Но если вы нарушите срок подачи заявления при прекращении данного вида деятельности, то снятие с учета будет производиться не ранее последнего дня месяца, в котором было подано заявление. Соответственно и датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Зачисление единого налога при применении ЕНВД теперь будет производиться в бюджеты по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Знакомые виды деятельности

Наименование некоторых видов деятельности, попадающих под ЕНВД, поддались корректировке. В таких видах деятельности как «оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» и «оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)» автотранспортные средства заменены на автомототранспортные. Следовательно, в данных видах бизнеса можно будет обслуживать и мототранспорт, что позволит расширить свою деятельность.

Размещение рекламы на автотранспортных средствах также уточнено. Теперь этот вид деятельности называется «размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств».

Изменения в расчете

Показатели базовой доходности остались на прежнем уровне. Исключение составляет услуга по передаче в аренду земельных участков для размещения торговых объектов. С 1 января 2013 г базовая доходность увеличится в два раза и составит 10 000 руб.

Уточнен порядок расчета размера вмененного дохода за квартал. Теперь расчет необходимо производить с даты постановки на учет, а не к исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации, как это делается сейчас.

При снятии с учета размер вмененного дохода за квартал теперь будет рассчитываться с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа.

При этом, если постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, либо снятие его с учета произойдет не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП - величина физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Страховые взносы и ЕНВД

Данный список расширен за счет платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Как и прежде, сумма уменьшения не может быть больше 50% от суммы единого налога.

Упрощенка станет доступнее

Как и прежде, организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если за предыдущие 9 месяцев их доход составил не более 45 млн. руб. Указанная сумма будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор не позднее 31 декабря текущего года. При определении лимита в 100 млн. руб. теперь не нужно учитывать стоимость нематериальных активов.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, получили возможность применять УСН.

Обратим внимание! Срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения для вновь созданных организаций и ИП увеличен до 30 календарных дней. Это позволит сократить судебные разбирательства с налоговыми органами по данному вопросу, т.к. не все успевают вложиться в срок 5 дней.

Те, кто решит перейти на УСН со следующего года могут подавать заявление не позднее 31 декабря текущего года. При этом в заявлении необходимо будет указать остаточную стоимость основных средств и размер дохода по состоянию на 1 октября текущего года.

С ЕНВД на «упрощенку» можно будет перейти с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Максимальная сумма дохода при которой теряется право на УСН остается свыше 60 млн.руб. В случаях одновременного применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы данное ограничение учитывается по обоим спецрежимам.

Уведомление о прекращении деятельности на УСН необходимо будет предоставить в налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Как и прежде выбор объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» выбирается самостоятельно. А вот срок подачи уведомления об изменении налогообложения теперь продлен до 31 декабря (сейчас до 20 декабря).

Из списка расходов теперь исключены расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю.

К доходам и расходам на «упрощенке» теперь не относятся результаты переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю.

Те, у кого объектом налогообложения являются «доходы» смогут теперь уменьшать единый налог на сумму страховых взносов на платежи по договорам добровольного личного страхования, но с учетом 50% ограничения.

Новшества коснулись и сроков подачи декларации. Теперь при утрате права на упрощенную систему налогообложения необходимо подать декларацию не позднее 25 числа, следующего за кварталом, в котором было потеряно право применять УСН. Если же вы добровольно прекращаете применение «упрощенки», то декларация предоставляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем в котором подано уведомление о прекращении деятельности на УСН.

За более подробными разъяснениями по данной статье, а также за иными консультациями по учету и анализу вы можете обратиться к автору статьи по адресу: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Продолжение статьи