ЗАО "Консультант Плюс"

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Недоамортизированная часть неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость выкупаемого арендатором основного средства

2. НДФЛ с сумм оплаты отпуска нужно перечислять в бюджет в день выплаты такого дохода

3. До 1 июля 2012 г. извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции не аннулируются

Комментарии

I. С 2013 г. изменится порядок применения специальных налоговых режимов

1. Патентная система налогообложения

1.1. Общие положения

1.2. Ограничения на применение патентной системы

1.3. Условия начала применения патентной системы

1.4. Налоговая ставка и порядок уплаты налога

1.5. Уплата страховых взносов

1.6. Переходные положения

2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2.1. Переход на уплату ЕНВД добровольный

2.2. Уточнены некоторые виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД

2.3. Установлен порядок расчета вмененного налога, если деятельность велась не полный месяц

2.4. Единый налог уменьшают взносы на добровольное личное страхование работников

3. Единый сельскохозяйственный налог

3.1. Изменены условия начала, продолжения и прекращения деятельности, в отношении которой уплачивается ЕСХН

3.2. Внесены дополнения в порядок определения и признания доходов и расходов

4. Упрощенная система налогообложения

4.1. Ограничения на применение УСН

4.2. Изменены условия начала и прекращения УСН

4.3. Скорректирован порядок исчисления налога

II. В каком порядке применяется амортизационная премия и учитывается госпошлина при получении недвижимости в качестве вклада в уставный капитал

Судебное решение недели

Суточные, выплачиваемые работнику во время однодневной командировки, облагаются страховыми взносами  

Новости

1. Недоамортизированная часть неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость выкупаемого арендатором основного средства

Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-10/61

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о порядке учета недоамортизированной стоимости неотделимых улучшений в случае, когда арендатор за свой счет и с согласия арендодателя произвел капитальные вложения в арендованное основное средство, а затем выкупил его.

Арендатор вправе улучшать арендованное имущество, в том числе производить капвложения в него (ст. 623 ГК РФ). Если арендодатель не возмещает понесенные затраты, арендатор вправе амортизировать стоимость неотделимых улучшений в течение срока действия договора аренды. Суммы отчислений в этом случае рассчитываются с учетом срока полезного использования арендованных объектов основных средств или капвложений в данные объекты (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Минфин России пояснил, что если в период действия договора аренды основное средство переходит в собственность арендатора, то недоамортизированная стоимость неотделимых улучшений может увеличивать первоначальную стоимость имущества по п. 2 ст. 257 НК РФ (т.е. так же, как и расходы на дооборудование, реконструкцию и модернизацию, понесенные собственником). Таким образом, после выкупа основного средства амортизация будет начисляться исходя из вновь сформированной стоимости объекта.

Напомним, что если срок аренды заканчивается, договор не пролонгируется, а предмет аренды возвращается арендодателю, то арендатор прекращает начислять амортизацию. На это неоднократно указывало финансовое ведомство (Письма от 04.04.2012 N 03-05-05-01/18, от 13.01.2012 N 03-03-06/1/9, от 17.08.2011 N 03-03-06/2/130 и др.). Следовательно, остаточная стоимость неотделимых улучшений в расходы не включается. В таком случае, если срок полезного использования капвложений больше периода действия договора аренды, арендатор не сможет учесть все произведенные затраты.

2. НДФЛ с сумм оплаты отпуска нужно перечислять в бюджет в день выплаты такого дохода

Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ "О дате фактического получения дохода" (вместе с