Home Аудит Сатьи Обзор изменений в учете и налогообложении от журнала "Главбух" № 12/2012
Обзор изменений в учете и налогообложении от журнала "Главбух" № 12/2012 PDF Печать E-mail
26.10.2012 11:32

Журнал "Главбух"

Вычет НДФЛ по отпускным, приходящимся на два месяца, надо делить

Что изменилось в работе: Если сотруднику нужно выплатить переходящие отпускные, стандартный вычет по НДФЛ предоставляйте в каждом месяце отдельно.

Документ:  Письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134.

Сотрудник уходит отдыхать в июне, а возвращается из отпуска в середине июля. И в июне вы ему выплатили доход сразу за два месяца — часть июньской зарплаты и отпускные. А стандартный вычет при расчете НДФЛ за июнь тоже предоставлять за оба месяца? Конечно, нет — ответили в Минфине России (см. письмо от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134). Вычеты полагаются работнику в каждом месяце отдельно. То есть в случае с переходящим отпуском сначала вы предоставите вычет за июнь, рассчитывая зарплату и отпускные. А потом за июль — когда будете подбивать остатки уже июльской зарплаты.

К тому же, предоставляя два вычета при выплате отпускных, вы рискуете тем, что в месяце, когда работник вернется из отпуска, зарплата превысит лимит в 280 000 руб. А значит, вам придется пересчитывать НДФЛ и доплачивать его в бюджет.

Важная деталь

Если отпуск приходится на два месяца, базу по НДФЛ считайте отдельно за каждый. Но отпускные при этом делить не нужно.


Пример. Как удержать НДФЛ с переходящих отпускных

Сотрудник А. Ю. Скворцов уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2012 года. Оклад Скворцова — 45 000 руб. в месяц. У него один несовершеннолетний ребенок. За 12 дней, отработанных в июне, Скворцову начислена зарплата 27 000 руб. (45 000 руб. : 20 дн. 12 дн.). Сумма отпускных за 14 календарных дней составила 21 000 руб.

Всего сотруднику полагается в июне 48 000 руб. (27 000 + 21 000). В этом месяце доход нарастающим итогом составил 273 000 руб. (45 000 руб. 5 мес. + 48 000 руб.). Поэтому бухгалтер предоставил Скворцову стандартный вычет по НДФЛ на ребенка.

Зарплата Скворцова за июль — 40 909,09 руб. (45 000 руб. : 22 дн. 20 дн.). Общий доход сотрудника с начала года составит 313 909,09 руб. (273 000 + 40 909,09). Значит, в июле вычета по НДФЛ уже не будет.

Налоговики будут отбирать компании для проверок по новым критериям

Что изменилось в работе: Налоговики могут назначить выездную ревизию, если у них есть информация о том, что сотрудники работают в компании неофициально.
Вступил в силу: 10 мая 2012 года.

Документ:  Приказ ФНС России от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-2/297@.

Недавно налоговики дополнили критерии, по которым они отбирают претендентов на выездные проверки. Изменения в концепцию проверок чиновники из ФНС России утвердили приказом от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-2/297@.

Зарплаты ниже среднего уровня и раньше вызывали подозрения у налоговиков. Но теперь это станет дополнительным поводом для ревизии, если у инспекторов будет реальная информация о том, что компания выдает зарплату в «конвертах». Источником таковой могут стать как жалобы самих работников, так и сведения от других контролеров (например, инспекторов по труду). Проверка грозит и в том случае, если инспекторам станет известно, что работники трудятся в компании вообще без договоров.

Важная деталь

Налоговики обновили безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности компаний.

Еще один факт, который наверняка вызовет повышенное внимание проверяющих. Компания не представила контролерам запрошенные документы, так как они уничтожены или испорчены. В этом случае налоговики вполне могут заподозрить компанию в том, что она умышленно избавилась от бумаг. Напомним, что хранить документы, связанные с расчетом и уплатой налогов, нужно в течение четырех лет. А для документов бухучета этот срок составляет пять лет.

Кроме того, ревизоры традиционно анализируют уровень налоговой нагрузки и рентабельности организаций. Риск проверки возникает, если эти показатели у компании ниже средней по отрасли. Средние данные по видам деятельности контролеры тоже обновили, добавив сведения за 2011 год. Например, для розничной торговли размер налоговой нагрузки и рентабельности снизился. А для оптовой торговли — вырос. Про новые критерии мы подробно расскажем в спецномере журнала «Главбух» № 13, 2012.

Минфин уточнил, когда удерживать НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля

Что изменилось в работе: Не облагается НДФЛ компенсация за использование машины, которой работник управляет по доверенности от жены.

Документ:  Письмо Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49.

Сотруднику, который использует в служебных целях свой автомобиль, полагается компенсация. НДФЛ с такой выплаты удерживать не нужно, только если машина в собственности работника. А что если хозяином авто является жена работника, а сам он ездит по доверенности?

Если супруги получили машину в собственность после заключения брака, то речь идет о совместном имуществе (ст. 34 Семейного кодекса РФ). И значит, налог с выплаченной компенсации удерживать не надо. Какой приказ при этом можно оформить, мы показали ниже.

НДФЛ придется исчислить, если супруга купила автомобиль до замужества или получила его в подарок, по наследству (не важно когда). Либо если есть брачный контракт, в котором прописано, что машина — единоличная собственность жены.

Стало ясно, какую дату фиксировать в журнале учета выставленных счетов-фактур

Что изменилось в работе: В графе 2 части 1 журнала учета поставщик может указывать ту дату, когда он оформил счет-фактуру. Даже если покупателю он его передал позже.

Документ:  Письмо Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.

В новом журнале учета продавцу приходится приводить достаточно подробные данные о выписанных счетах-фактурах. Среди них — дата выставления документа. Ее требуется вписать в графу 2 части 1 журнала учета.

Но что считать днем выставления счета-фактуры? Ведь в самом счете продавец пишет дату, когда он составил этот документ. А собственно передать счет-фактуру покупателю компания может и позже. Так вот, теперь вы можете смело указывать в графе 2 журнала дату из строки 1 счета-фактуры. Так поступать разрешили представители Минфина России. Об этом свидетельствует письмо от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.

Вообще вопрос с датой возник потому, что в подпункте «б» пункта 7 правил ведения журнала учета написано лишь, как заполнять графу 2 для электронных счетов-фактур. Про бумажную же версию документов в правилах ничего не сказано. Но и оставить графу пустой новый порядок не позволяет. Чтобы не усложнять работу бухгалтерам, чиновники позволили просто брать ту дату, которая есть в самом счете-фактуре.

У НАС В ГОСТЯХ

Об изменениях в Налоговом кодексе, запланированных Минфином на ближайшее время

Недавно правительство утвердило Основные направления налоговой политики на 2013 год и плановый период 2014—2015 годов. Чего ждать бухгалтерам, расскажет Сергей Разгулин, замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

— Правительство утвердило Основные направления налоговой политики до 2015 года. На первый взгляд ничего революционного здесь не планируется. Так ли это?

— Да, совершенно верно. Все изменения будут в рамках уже ранее заявленных программ. Из самых приятных поправок — с 2013 года от налога на имущество освободят все движимое имущество, введенное в эксплуатацию после вступления в силу закона.

— Расскажите, пожалуйста, подробнее об изменениях, запланированных для специальных налоговых режимов.

— Во-первых, со следующего года переход на ЕНВД будет добровольным. Совсем отказаться от этого специального режима планируется только к 2018 году.

Во-вторых, с 1 января 2013 года патентная система станет отдельным налоговым режимом. Все нормы будут прописаны в главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Регионы обязаны до этого момента принять законы о введении новой системы налогообложения по 47 видам деятельности. Перечень видов деятельности власти субъектов могут и расширить.

При установлении размера годового дохода региональные законодатели смогут увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода для применения патента. Стоит отметить, что платить патент смогут предприниматели со средней численностью работников не более 15 человек.

В-третьих, размеры ограничений по доходам для целей перехода и применения упрощенной системы сохранены в действующих размерах (45 и 60 млн руб.), с индексацией на коэффициент-дефлятор начиная с 2014 года.

— Действительно ли компаниям придется в досудебном порядке обжаловать все решения налоговиков?

— Да, досудебную процедуру обжалования планируют ввести для всех решений налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц. Но обратите внимание, что срок рассмотрения некоторых налоговых споров в досудебном порядке составит всего 15 дней. Кроме того, не нужно платить пошлин.

Кроме того, апелляционную жалобу на решение, не вступившее в законную силу, можно будет подать в течение месяца, а не 10 дней, как сейчас.

— А как насчет административной нагрузки? Планируют ли уменьшить документооборот между компаниями и инспекциями?

— В приоритете — развитие электронного документооборота. Много жалоб поступает из-за необходимости представлять в ИФНС бумажные копии документов. Но совсем отказаться от истребования документов тоже нельзя. Поэтому лучший выход — передача в ИФНС документов в электронном виде. Форматы документов будут утверждать ФНС и Минфин.

В рамках борьбы с «однодневками» планируется усилить ответственность за непредставление документов. А также дать налоговикам право проводить выемку, если налогоплательщик отказался представить документы или не сдал их вовремя.

— То есть контроль компаний со стороны налоговых инспекторов еще возрастет?

— Можно говорить не об усилении контроля, а о повышении его адресности. Например, планируются поправки в законодательство, которые позволят получать информацию по всей цепочке контрагентов.

Кроме того, есть планы расширить информацию, которую налоговая служба сможет запросить у банков. Например, данные о наличии вкладов (депозитов), об остатках денег на них. Это поможет более эффективно взыскивать недоимку с должников.

— В направлениях налоговой политики много говорится о борьбе со схемами уклонения от уплаты налогов…

— Да, задача частично может быть решена и за счет исключения из Налогового кодекса норм, которые позволяют уходить от налогообложения. Возьмем, например, подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Эта норма фактически позволяет организациям получать от акционеров или участников любое имущество, деньги без налоговых последствий. Формально это легализует дарение между компаниями. И это неправильно. Подобные нормы будут пересмотрены в первоочередном порядке.

Коротко о важном

— Досудебный порядок обжалования будет для всех решений налоговиков?
— Да.

— Штрафы за неприменение ККТ увеличат?
— Да.

— Изменится ли предел доходов для перехода на «упрощенку»?
— Нет.


 

Голосования

Ваша фирма уже обслуживается у нас?
 
111


Buhconsalt.ru (c) 2006-2011