Home Аудит Сатьи Учитываем демонстрационный образец при ОСНО
Учитываем демонстрационный образец при ОСНО PDF Печать E-mail
29.08.2012 12:25

Полянская В. А.

Журнал "Главная книга" № 09/2012

http://www.facebook.com/G.kniga

Народная мудрость гласит: "Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать". Именно поэтому многие организации с целью продвижения своей продукции используют демонстрационные образцы. Посмотрим, как их учесть.

Бухгалтерский учет

Демонстрационный образец - это, безусловно, реклама , поэтому вполне логично затраты на его приобретение (создание) сразу учесть на счете 44 "Расходы на продажу" как расходы на рекламу. А чтобы отслеживать его движение, можно предварительно учесть его на счете 10 "Материалы" и оформить на него первичную документацию .

Этот вариант подходит, если вы планируете использовать демонстрационный образец исключительно в качестве такового либо не знаете, будет ли он в дальнейшем как-то использоваться.

В противном случае все зависит от ситуации.

Ситуация 1. После демонстрации образца вы планируете использовать его сами

Тогда образец можно учесть:

вы планируете использовать его более 12 месяцев и его стоимость при этом превышает 40 000 руб. (другой лимит, установленный вашей организацией для признания объекта ОС ) - на счете 01 "Основные средства". Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на его создание или приобретение . Срок полезного использования вы устанавливаете самостоятельно . При этом, пока имущество используется как демонстрационный образец, начисленная по нему амортизация может списываться на счет 44 "Расходы на продажу". В дальнейшем, когда вы начнете использовать образец для других нужд, амортизацию по нему нужно будет списывать на другие счета учета затрат в зависимости от деятельности;

вы планируете использовать образец менее 12 месяцев или его стоимость не превышает лимита стоимости ОС - на счете 10 "Материалы" . После передачи образца в эксплуатацию его стоимость можно списать на счет 44 "Расходы на продажу".

Ситуация 2. После демонстрации образца вы планируете его продать

Тогда изначально учтите его на счете 41 "Товары" . При этом намерение продать его впоследствии лучше подтвердить документально. Например, оформить приказ руководителя, в котором будет указано, что создаваемый (приобретаемый) образец подлежит дальнейшей продаже.

Налог на прибыль

Как уже было упомянуто, демонстрационный образец используется в рекламных целях. То есть с его помощью вы намерены привлечь внимание к вашей продукции, поддержать интерес к ней и продвинуть ее на рынке. Поэтому его стоимость можно учесть единовременно в составе прочих расходов как расходы на рекламу . Кстати, обратите внимание, что расходы на создание демонстрационного образца являются ненормируемыми расходами .

Вместе с тем налоговики всегда с настороженностью относятся к тому, что большие суммы расходов списываются единовременно. Например, даже к таким очевидным рекламным расходам, как расходы на рекламные конструкции, вывески и щиты, налоговики предъявляли претензии и предлагали учитывать их стоимость в расходах через амортизацию. Хотя суды с этим и не согласны .

Поэтому, если сумма расходов на демонстрационный образец более 40 000 руб. и вы планируете в дальнейшем использовать его в течение срока свыше 12 месяцев, безопаснее и в налоговом учете признать его основным средством . Суммы начисленной по нему амортизации можно учитывать в составе прочих расходов, как расходы на рекламу .

Срок полезного использования объекта в этом случае определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы .

Хотя есть мнение, что СПИ в такой ситуации нужно определять следующим образом. Например, организация занимается производством мебели. В качестве образца сделан шкаф. СПИ нужно определять не для шкафа, а именно для объекта "демонстрационный образец", поскольку в данной ситуации шкаф не используется как предмет мебели и выполняет другие функции. А так как демонстрационные образцы не указаны в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, то СПИ можно установить самостоятельно - лучше такой же, как и в бухгалтерском учете . Этот вариант позволяет установить более соответствующий реальному срок полезного использования, но есть риск претензий налоговиков, так как они предпочитают ориентироваться на Классификацию.

* * *

Так как ни создание, ни использование демонстрационного образца не являются объектом налогообложения НДС, то начислить налог вам придется только в случае продажи образца . А вот входной НДС по работам (товарам, услугам), связанным с приобретением (созданием) образца, вы в любом случае сможете принять к вычету, если его использование связано с облагаемой НДС деятельностью .

п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ

п. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н

пп. 4, 5 ПБУ 6/01

пп. 7, 8 ПБУ 6/01

п. 20 ПБУ 6/01; п. 59 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 N 91н

подп. "б" п. 4, п. 5 ПБУ 6/01

п. 2 ПБУ 5/01

подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Решение АС г. Москвы от 24.09.2008 N А40-29123/08-151-83

п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/31; Постановление ФАС ВВО от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152

Постановления ФАС УО от 21.07.2010 N Ф09-4631/10-С2; ФАС СЗО от 18.01.2010 N А05-8466/2009; ФАС ПО от 01.07.2008 N А57-10917/07

п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ

подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213

утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1

п. 6 ст. 258 НК РФ

подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ


 

Голосования

Ваша фирма уже обслуживается у нас?
 
111


Buhconsalt.ru (c) 2006-2011