Журнал "Практическое налоговое планирование" № 5/2012

В этой статье:

• в чем экономия: Налог на прибыль
• на чем основана идея: Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 9898/11, пункт 1 статьи 269 НК РФ

Один из методов нормирования процентов по займам – сопоставимость (п. 1 ст. 269 НК РФ). Теперь компании смогут без опаски определять эту сопоставимость не только по займам, полученным ими самими, но и по тем, которые кредитор выдавал другим заемщикам. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ (постановление от 17.01.12 № 9898/11).

Судьи указали, что статья 269 НК РФ не содержит ссылок на то, что при нормировании учитываются лишь собственные обязательства налогоплательщика. Учитывая, что целью нормирования является исключение из расходов процентов, размер которых не соответствует рыночному уровню, налоговики должны провести анализ условий обязательств, выдававшихся тем же кредитором другим заемщикам.

Несмотря на то, что и Минфин допускает такой подход (письмо от 27.04.10 № 03-03-05/92), налоговики до текущего момента противились его применению (письмо ФНС от 28.07.10 № ШС-37-3/7688). Отсюда и споры в арбитраже. Вероятно, позиция Президиума ВАС РФ исключит такие претензии, что позволит применять сопоставимость практически любой компании.

Идеей поделился Егор Василевский,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Идея сработает. ВАС РФ уже высказывал аналогичную позицию (определение от 21.06.10 № ВАС-8150/10). Да и случаи разночтений между Минфином и ФНС имели место. Что приводило к отзыву писем ФНС со ссылкой на подпункт 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ».

эксперт

Эльдар Зиатдинов, налоговый адвокат юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Ранее среди судей не было единого мнения при применении данной нормы. Маловероятно, что инспекция будет анализировать кредиты, выданные банком иным лицам. Компании нужно самой получить от банка эту информацию».

практик

Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО «Экспресс»:

«Пункт 7 статьи 3 НК РФ гласит, что все неясности законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика. Те компании, чьи обязательства при применении сопоставимости могут быть в большем объеме учтены при расчете прибыли, могут использовать этот акт в свою пользу».