Журнал "Практическое налоговое планирование" № 5/2012

В этой статье:

• в чем экономия: НДС
• на чем основана идея: Статья 145 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.10 № Ф03-3642/2010

При переходе с общего режима на «упрощенку» налогоплательщик обязан восстановить НДС по ранее приобретенному имуществу, в том числе основным средствам (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если компания осуществит переход в статусе неплательщика НДС, это позволит избежать такой обязанности.

В пункте 3 статьи 170 НК РФ говорится исключительно об обязанностях налогоплательщика. Но статья 145 НК РФ как раз и освобождает компанию от всех подобных обязанностей, при этом предусматривая специальную процедуру восстановления НДС при получении права на освобождение.

Эта процедура предписывает восстановить налог лишь по основным средствам, которые еще не использовались для облагаемых НДС операций (п. 8 ст. 145 НК РФ). Следовательно, если компания уже использовала ОС, восстанавливать налог не надо (постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.10 № Ф03-3642/2010). Таким образом, чтобы избежать потерь при переходе не «упрощенку», разумно сначала получить освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) и лишь потом подавать заявление на применение спецрежима.

Идеей поделилась Людмила Долгополова,
финансовый директор

Оценка безопасности идеи

чиновник

Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«По мнению налоговиков, НДС, ранее принятый к вычету по ОС, в дальнейшем используемым для не облагаемых этим налогом операций, нужно восстанавливать с их остаточной стоимости (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.11 № А4314553/2010)».

эксперт

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»:

«Компании не могут отказаться от освобождения по НДС до истечения 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ). В связи с этим налоговики могут заявить, что переход на УСН в период действия освобождения означает нарушение этого условия».

практик

Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО «Экспресс»:

«Способ интересен, но опасен. Согласно пункту 4 статьи 145 НК РФ, отказаться от освобождения по НДС нельзя в течение 12 месяцев. В данном случае расцениваю переход с 1 января на “упрощенку” как отказ от льгот по статье 145 НК РФ, поскольку ее могут применять лишь плательщики НДС».